Расчеты по налогам и сборам с бюджетом и с фондами социального страхования и обеспечения

Для отражения в бух. учете хозяйственных операций, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По Дт-у этого счета отражаются суммы, фактически начисленные в бюджет, а так же суммы НДС, списанные со счета 19, т.е. поставленные к возмещению из бюджета. По Кт-у счета 68 отражаются суммы начисленного налога, исходя из расчета, согласно налоговым декларациям.

Аналитический учет по счету по счету 68 ведется по видам налогов.

В учете по расчетам с бюджетом могут быть сделаны следующие проводки:

99

68

-начислен налог на прибыль, а также штрафные санкции и пеня за нарушение налогового законодательства

91/2 «прочие операц. Расходы»

68

-начислен налог на имущество и прочие налоговые платежи с суммы финансовых результатов организации

70

68

-начислен налог на доходы физических лиц

90/3

68

68

51,55,52

-погашение задолженности перед бюджетом

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию, в учете организации предназначен счет 69.

К счету 69 д.б. открыты субсчета по направлениям соц.страхования и обеспечения.

По Кт-у счета 69 собираются суммы начисленной задолженности в разрезе субсчетов, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. Суммы, подлежащие перечислению, в соответствии с фондами, отражаются в учете в корреспонденции со счетами по начислению оплаты труда в разрезе фондов начисляется за счет тех же источников что и оплата труда работников организации:

44/1,2,3

69

-начислена задолженность по ЕСН в разрезе фондов с общего фонда зарплаты

08

69

-начислен ЕСН при капитальных вложениях или кап. строительстве

Погашение задолженности по платежам соц. Страхования и обеспечения отражается в учете проводкой:

69

51,55,50…

-начислена задолженность по ЕСН в разрезе фондов с общего фонда зарплаты

Учет операций по расчетам с учредителями и акционерами

Все видов расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов, отражаются в учете на счете 75.

К сету 75, согласно плана счетов, открыты следующие субсчета:

75/1 – расчеты по вкладам в уставный капитал (а);

75/2 – расчеты по выплате доходов (п);

При создании организации на основании свидетельства о гос. регистрации, как юридического лица, и учредительного договора, на суммы установленных вкладов учредителей в уставный капитал делается проводка:

75/1

80

Фактически внесенные вклады учредителей отражаются в учете проводкой:

41,50,51,08…

75/1

На счете 75/₂ учитываются расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия. В зависимости от доли вклада и механизма прописанного учредительном договоре, на сумму начисленных дивидендов (доходов) по итогам работы организации, в учете будет сделана проводка:

84

75/2

-образуется кредиторская задолженность организации перед учредителями, на основании распоряжения собрания учредителей

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживается налог на доход. На начисленную сумму налога в учете делается проводка:

75/2

68

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю в разрезе утвержденным рабочим планом счетов.