2 Виды и классификация аудита

В экономической литературе аудит подразделяют:

а) по характеру заказа:

- обязательный аудит. Случаи его проведения установлены статьей 5 Закона «Об аудиторской деятельности».

Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами.

2. Обязательный аудит проводится ежегодно.

3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

- инициативный аудит (добровольный) - проводится по решению руководства предприятия или его учредителей в любое время и в любых объемах аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

б) по объекту изучения:

- финансовый аудит – оценка достоверности финансовой информации;

- аудит на соответствие - соблюдение организацией определенных норм, правил, законов, инструкций;

- операционный аудит используется для проверки процедур и методов функционирования организации, оценки производительности и эффективности.

в) по периодичности осуществления аудиторских проверок:

- первоначальный аудит – аудит, который проводится впервые в конкретной организации;

- периодический (повторяющийся) – согласованный аудит, который проводится, как правило, ежегодно.

г) по сфере деятельности экономических субъектов:

- общий;

- банковский;

- страховой;

- аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов.

д) в зависимости от исполнителей:

- внешний аудит – проводится на договорной основе аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами;

- внутренний аудит – проводится аудиторами, работающими непосредственно в данной организации. В небольших организациях его проведение может быть поручено аудиторским организациям на договорных началах.

е) по стадии развития:

- подтверждающий - проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности;

- системно-ориентированный - аудит, направленный на изучение системы внутреннего контроля на предприятии;

- аудит, основанный на риске - означает концентрацию усилий аудитора в ходе проверки преимущественно на областях и объектах контроля, где риски выше, и сокращение времени на изучение тех объектов контроля, где предполагается отсутствие риска или низкий риск.