Змістовий модуль 4. Оподаткування підприємств

Тема 5. Оподаткування підприємств

Мета теми: вивчити сутність оподаткування підприємств.

Студент повинен знати: основні прямі та непрямі податки, які сплачують підприємства.

Студент повинен вміти: визначати акцизний збір, податок на додану вартість, податок на прибуток підприємств.

Як соціально-економічне явище податки містять у собі широкий спектр суспільних відносин і є однією з найважливіших фінансових категорій. За своєю природою - це найдавніша форма фінансових відносин між членами суспільства і державою, які фінансово забезпечують виконання державою її функцій.

Кожна держава формує свою систему оподаткування з урахуванням досвіду інших країн, власних національних особливостей, стану економіки, розвитку ринкових відносин, необхідності вирішення конкретних економічних і соціальних завдань.

Становлення системи оподаткування в Україні почалося з прийняттям 25 червня 1991 року Закону України «Про систему оподаткування». У ньому були визначені принципи побудови і призначення системи оподаткування, перелік податків, зборів та обов'язкових платежів, платники та об'єкти оподаткування. Таким чином, було закладено основи системи оподаткування, створено передумови для її наступного розвитку.

Підприємства — суб'єкти господарювання сплачують загальнодержавні, а також місцеві податки і збори.

Загальнодержавні податки і збори включають:

• прямі податки (податок на прибуток, плата (податок) за землю, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на нерухоме майно (нерухомість));

• непрямі податки (податок на додану вартість (ПДВ), акцизний збір (АЗ),

мито);

• збори (на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове

соціальне страхування; до державного інноваційного фонду; за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету; за забруднення навколишнього середовища; рентні збори);

• відрахування на фінансування дорожнього господарства, державне мито, плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.

Місцеві податки і збори включають:

• два податки (комунальний податок і податок з реклами);

• різні збори (за право використання місцевої символіки, за паркову автотранспорту, за проїзд територією прикордонних областей транспортом, що прямує за кордон, за видачу дозволу на розміщенні об'єктів торгівлі та сфери послуг, за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей, за право проведення кіно - і телезйомок).

Серед низки справлювальних в Україні податків, стягнень та обов'язкових платежів за обсягом і часткою у загальних бюджетна х надходженнях основними є податок на додану вартість, податок на прибуток (доход) підприємств і організацій та акцизний збір.

План семінарського заняття

1.Суть та функції податків.

2.Класифікація податків та їх види.

3.По даткові ставки.

4.Система оподаткування підприємств, її значення і розвиток.

5.Акцизний збір.

6. Податок на додану вартість.

7.По даток на прибуток підприємств.

8.Плата за природні ресурси.

9.Майнове оподаткування підприємств.

10.Відрахування підприємств у цільові державні фонди.

11 .Місцеві податки і збори.

Ключові терміни і поняття

Акцизний збір; валовий національний продукт; відрахування; відсоткові ставки; відсоткові пропорційні ставки; відсоткові прогресивні ставки; відсоткові

регресивні ставки; державне мито; елементи системи оподаткування; загальнодержавні податки; місцеві податки і збори; мито; національний доход; неподаткові платежі; об'єкт оподаткування; плата; податок; податкова система; податок на додану вартість; податкова квота; позабюджетні цільові фонди; регулююча функція; ставки; суб'єкт оподаткування; тверді відносні ставки; тверді ставки; тверді фіксовані ставки; фіскальна функція; цільові фонди; юридичні та фізичні особи.

Питання для самостійної роботи та перевірки засвоєних знань

1 .Дайте визначення податків та назвіть їх основні функції.

2.Яка сутність податкової системи в Україні після 1991 року?

3.Що ви розумієте під податковою ставкою і які існують види податкових

ставок?

4.3а якими ознаками класифікуються податки?

5.Розкрийте зміст загальнодержавних та місцевих податків.

6. Розкрийте зміст прямих та непрямих податків.

7.Розкрийте зміст "податкова квота".

8.Згідно із законодавством України хто є платниками податку на прибуток?

9.Що є об'єктом оподаткування податку на прибуток і як він розраховується?

10.Економічний зміст акцизного збору.

11.Як розраховується сума акцизного збору, яку необхідно перерахувати

до бюджету?

12.Економічний зміст податку на додану вартість.

13.Як розраховується сума ПДВ, яку необхідно перерахувати до бюджету?

14.Що спільного і чим відрізняється акцизний збір від ПДВ?

15.Розкрийте зміст майнового оподаткування.

16.Для чого використовуються кошти від плати за землю?

17.Що є підставою для нарахування земельного податку?

18.Розкрийте суть ресурсних платежів.

19.На які цілі направляються кошти від справляння місцевих податків і зборів?

Рекомендована літера тура

1. Закон України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" від 26.06.1997. - № 401/97 // Закони України, 1997. - Т.12. - С. 357-358.

2. Закон України "Про збір на обов'язкове соціальне страхування" від 26.06.1997. - № 402/97-ВР // Закони України, 1997. - Т.12. - С. 365-366.

3.Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997. - № 283/97 // Галицькі контракти. - 1997. - №26. - С. 36-59.

4.3акон України "Про податок на додану вартість" від 3.04.1997. - № 168/97-ВР // Закони України, 1997. - Т.12. - С. 119-137.

5. Закон України "Про систему оподаткування" від 1£ .02.1997. - №77/97-ВР // Закони України, 1997. - Т.12. - С. 76-84.

6. Слав'юк Р.А. Фінанси підприємств: Навч. посібник. - Київ: ЦУЛ, 2002. - С.66 -108.

7. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - Ірпінь: Академія ДПС України, 2003. С.86-242.

8. Фінанси підприємств: Підручник / Кер.авт.кол.і наук.ред.проф. А.М.Поддєрьогін. - 4-те вид., перероб. та доп. - К.:КНЕУ, 2002. - СІ 17-

9..Азаров М.Я. та інші. Все про податки: Довідник / М.Я. Азаров, В.Д. Кольга,

В.А. Онищенко. - К.: Експерт - Про, 2000. - 492 с.

10.Данілов О.Д., Жеребних А.М. Оподаткування прибутку та відрахування до

цільових фондів: Навчальний посібник. - Ірпінь: Академія ДПС України,

2001.-459с.

11.Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформування:

Навч. посібник. -К.: Парламентське вид-во, 2001. - 216с. 14.Податкова система

України / За ред. В.М.Федосова. - К.: Либідь, 1994.

Періодичні видання

1..Василик О.О. Відображення сум ПДВ у фінансовій звітності // Фінанси

України. - 2001.-№ 6. - С. 103.

2.Вишневський В.П. Місцеві податки і збори у ринковій економіці // Фінанси

України. - 2001. - № 1. - С. 11.

З.Воробйов Ю.М. Податкова політика держави та її вплив на формування

фінансового капіталу підприємств // Фінанси України. - 2000. -№9.-С.115

4.Дорошенко Т.В. Податковий кредит у формуванні інвестиційних ресурсів

підприємств // Фінанси України. - 2002. - № 4. - С.80.

5.3латкін Б. Податкам - стимулюючу роль // Економіка України. -1996.-№2.-С.32.

б. Кульбачний С.В. Диференційований ПДВ як напрям удосконалення структури

податків // Фінанси України. - 2001. - № 2. - С.41.

7.Садеков А.А., Чацкіс Ю.Д. Оподаткування суб'єктів господарювання //

Фінанси України. - 2002. - № 1. - С.45.

8.Субботович Ю.Л. Податок на прибуток - регулятор підприємницької діяльності

// Фінанси України. - 2001. - № 12. - С.81.