1 Счет 55/ «Чековые книжки» необходим для учета:

а) движения сумм выставленных орга­низацией аккредитивов;

б) средств, депонированных при по­лучении расчетных чековых книжек;

в) средств, перечисленных на депозит;

г) средств, перечисленных для расчетов с помощью пластиковых карт.

2 Использование покрытого (депонированного) аккредитива отражается бухгалтерской записью:

а) Дт 51 Кт 55.1;

б) Дт 60 Кт 55.1;

в) Дт55.1 Кт51.

3 Для учета специальных средств на предприятии используется учетный регистр:

а) журнал-ордер № 2/1;

б) журнал-ордер № 2;

в) журнал-ордер № 3;

г) ведомость № 3.

4 Начисление процентов по депозиту отражается проводкой:

а) Дт 55.2 Кт 91;

б) Дт 91 Кт 55.3;

в) Дт 55/3 Кт91.

5 Открытие расчетного чека оформляется записью:

а) Дт 55/3 Кт 51;

б) Дт 51 Кт 55/2;

в) Дт 55/2 Кт 52.

6 Отзывной аккредитив может быть отменен:

а) на основании письменного заявления владельца счета с разрешения получателя;

б) на основании письменного заявления владельца счета без разрешения получателя;

в) по распоряжению банка.

7 «Возврат денежных средств из вкладов»отражается корреспонденцией:

а) Дт 55.2 Кт 51, 52;

б) Дт 51,52 Кт 55.3;

в) Дт 55/3 Кт51.

8 Закрытие аккредитива, открытого за счет краткосрочной ссуды отражается проводкой:

а) Дт 67 Кт 51;

б) Дт 66 Кт 55/1;

в) Дт 55/1 Кт 66.

9 Банк- эмитент перечисляет средства плательщика исполняющему банку в сумме аккредитива при:

а) покрытом аккредитиве;

б) при непокрытом аккредитиве;

в) при безотзывном аккредитиве.

10 Какой проводкой приходуются суммы наличных средств, находящиеся в пути:

а) Дт 57 Кт 50;

б) Дт 50 Кт 57;

в) Дт 51 Кт 50.

11 Согласие плательщика обслуживающему его банку на оплату счетов:

а) акцепт;

б) аваль;

в) поручительство.

12 Аккредитив:

а) выписывается при взносе наличных денег на р/счет;

б) является приказом организации банку о выдаче с р/счета организации указанной в нем суммы наличных денег;

в) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответ­ствующей суммы с его р/счета на р/счет по­лучателя

г) условное денежное обязательство, принимаемое банком — эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документы.

2.6 Практическое занятие темы № 5 «Учет расчетов с подотчетными лицами»

Цель занятия – усвоение порядка оформления операций по расчету с подотчетными лицами первичными документами и на счетах бухгалтерского учета, обобщение учетных данных по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в учетных регистрах.

Основные нормативные документы

1 Трудовой кодекс РФ.

2 Постановление Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» №749 от 13.10.08.

3 Налоговый Кодекс РФ.

Методические рекомендации для выполнения заданий

Подотчетные лица – работники, выполняющие свои функции за пределами предприятия. Это работники предприятия, получающие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению руководителя организации в другую местность на определенный срок для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

При отправлении работника в командировку необходимо оформить служебное задание (ф.№ Т-10а). На основании этого задания руководитель предприятия издает соответствующий приказ. На основании приказа заполняется командировочное удостоверение (ф.№ Т-10).

Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах суммы причитающихся денежных средств: на оплату проезда в оба конца, суточных, оплату найма жилого помещения - по фактическим, подтвержденным расходам.

По возвращении из командировки подотчетное лицо обязано предоставить в течение трех дней авансовый отчет, в котором отчитывается за полученные и израсходованные суммы на основе оправдательных документов, которые прикладываются к авансовому отчету (счета, чеки, ж/д. билеты квитанции гостиниц).

Авансовые отчеты сдаются в бухгалтерию, где проверяются расходы, подлежащие утверждению. После подписи руководителя авансовые отчеты принимаются к учету. Неизрасходованные суммы сдаются в кассу, а также перерасход выдается из кассы в день сдачи авансового отчета. Новый аванс подотчетному лицу выдается только после расчета по ранее выданному авансу.

Передача подотчетных денежных сумм одним лицом другому запрещается.

В случае если подотчетное лицо не предоставляет отчет и оправдательные документы, а также остатки неиспользованных сумм, то бухгалтерия вправе удержать из зарплаты эту задолженность в порядке, предусмотренным законодательством (137 ТК РФ).

Данные для выполнения заданий представлены в таблице № 5.

Таблица 5 -Учет расчетов с подотчетными лицами

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дт	Кт
03.01	1 Получен авансовый отчет Михайлова С.Н. по приобретению бумаги для офиса		1500
03.01	2 Возвращен остаток подотчетной суммы Михайловым СН		?
03.01	3 Петров А.В. оплатил услуги фирме за ремонт компьютера (без НДС)		7000
04.01	4 Получен счет фирмы "Газель" за доставку тмц (без НДС) 5 Авансовый отчет Иванова А.С. об оплате фирме "Газель" за доставку тмц 6 Возвращен остаток средств в кассу		12500 12500 ?
06.01	7 Выдано в подотчет Акимову В.Л. на хоз. нужды и приобретение столов для офиса		23600
08.01	8 Получен авансовый отчет от Акимова В.Л. на приобретение столов для офиса – 2 шт по12000 руб. 9 Оприходована мебель по первоначальной стоимости		?
08.01	10 Выдана сумма перерасхода Акимову В.Л.		?
13.01	11 Выдана сумма командировочных расходов Михайлову; и на хозяйственные нужды: - Петрову А.В.; - Орловой Г.Т.; - Мишину М.П.		47500 4300 750 13300
13.01	12 Авансовый отчет Мишина М.П. на оплату расходов по аренде оборудования (без НДС) .		13300=
16.01	13 Орлова приобрела канцтовары на сумму 450 руб. остальная сумма сдана на почту для перечисления алиментов		?
16.01	14 Выдана сумма аванса Орловой Г.Т на хоз. нужды 15 Оплачен счет Орловой Г.Т. за солод ЗАО «Сахар» согласно полученного счета-фактуры 16 Приобретены Орловой электроды по счету на оставшуюся сумму аванса 17 _________ НДС по приобретенным электродам		12420 7700 ? ?
19.01	18 Получен авансовый отчет Михайлова С.Н. о командировке 19Отражена сумма перерасхода (остатка)		? ?
19.01.	20 Отражена невозвращенная сумма аванса Петровым А.В.		?
29.01	21 Выдана сумма Иванову А.С. 22 Начислена сумма штрафа в бюджет 23 Иванов А.С. оплатил начисленную сумму штрафа в бюджет		2000 120 ?
30.01	24 Удержана сумма невозвращенного аванса Петровым А.В. из заработной платы		?

Дополнительные данные для расчета таблицы 5:

1 Остаток денежных средств у подотчетных лиц на 01.01.20___г. 23400 руб. в том числе у: Петрова А.В. - 7000 руб., Михайлова С.Н. - 2400 руб., Иванова А.С.-14000 руб.;

2 Согласно учетной политике предприятия авансовые отчеты по расходам на хозяйственные нужды составляются не позднее пяти рабочих дней после выдачи денежных сумм подотчет.

Задание для аудиторной работы

1 Составить корреспонденции счетов на хозяйственные операции.

2 Определить первичный документ, описывающий хозяйственную операцию, начиная нумерацию с № 1.

3 Заполнить первичные документы по дополнительным данным:

-командировочное удостоверение: срок командировки пять дней с 13.01.200_г. на предприятия: ООО «Никель» г Орск и ЗАО «Металлист» г.Новотроицк;

Цель командировки:

- приобретение компонентов для изготовления продукции;

- авансовый отчет о командировке, если заполняя авансовый отчет Михайлов приложил следующие документы: Ж/д билет Оренбург-Орск от 13.01.200_ г.- ____ руб., квитанцию из гостиницы «Орск» за проживание двух суток - ______ руб. (без НДС), суточные за пять дней, автобусный билет '"Новотроицк-Оренбург" - ______ руб., квитанция на компоненты на сумму _____ руб. ( в т.ч. НДС).

Задание для самостоятельной (домашней) работы

1 По данным авансовых отчетов заполнить учетный регистр по счету 71-Журнал-ордер № 7, Главную книгу.

Контрольные вопросы для самоподготовки

1 Что такое дебиторская задолженность?

2 Что такое кредиторская задолженность?

3 Какие счета используются для отражения дебиторской и кредиторской задолженности

4 Кто такие подотчетные лица?

5 Каков максимальный срок командировки?

6 Какими документами оформляется командировка?

7 Назначение командировочного удостоверения?

8 Как рассчитываются командировочные суммы?

9 Что такое авансовый отчет?

10 В какой срок подотчетное лицо должно представить авансовый отчет?

11 Учетные регистры по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

12 Возможна ли передача авансовых сумм другим подотчетным лицам?

Контрольные тесты для самоподготовки

1 Подотчетные лица – это:

а) лица, получающие денежные средства из кассы;

б) работники предприятия, получающие деньги из кассы;

в) работники предприятия, получающие средства (деньги, ценные бумаги,…) на хозяйственные нужды.

2 Списание командировочных расходов осуществляется проводкой:

а) Дт 71 Кт 20;

б) Дт 44 Кт 71;

в) Дт 91 Кт 71.

3 Сальдо по Дт 71 счета означает:

а) задолженность организации работнику по суммам перерасхода;

б) задолженность работника по неиспользованным суммам аванса;

в) задолженность работника перед предприятиям по недостачам.

4 Выдача денежных средств в подотчет отражается:

а) Дт 50 Кт 71;

б) Дт 71 Кт 51;

в) Дт 51 КТ 71.

5 Возвращение денежных средств из подотчета отражается:

а) Дт 71 Кт 50;

б) Дт 71 Кт 51;

в) Дт 50 КТ 71.

6 Списание командировочных расходов осуществляется по Дт:

а) 71 счета;

б) 51 счета;

в) 44 счета.

7 При приобретении ценностей подотчетным лицом, НДС:

а) не выделяется и не отражается на счетах учета;

б) всегда выделяется и отражается на счетах учета;

в) отражается на счетах учета, если был выделен в первичных документах.

8 В течение скольких дней после командировки работник должен отчитаться по суммам аванса?

а) 1 дня;

б) 3 дней;

в) срока, отраженного в учетной политике организации.

9 Что означает проводка Дт 94 Кт 71:

а) потерю подотчетной суммы;

б) сумму аванса вовремя не возвращенную предприятию;

в) использование аванса в личных целях подотчетным лицом.

10 Сальдо кредитовое по 71 счету означает:

а) задолженность организации по суммам перерасхода аванса;

б) задолженность работника по полученным авансам;

в) расход сумм аванса.

11 Максимальный срок командировки не превышает:

а) 1 года;

б) 30 дней;

в) 40 дней;

г) ограничение по срокам отсутствует.

12 Приобретение писчей бумаги подотчетным лицом оформляется записью;

а) Дт 71 Кт 20;

б) Дт 10 Кт 71;

в) Дт 26 Кт 71;

г) Дт 71 Кт 10.

13 Оплата услуг за счет подотчетных сумм отражается записью:

а) Дт 71 Кт 76;

б) Дт 10 Кт 71;

в) Дт 76 Кт 71;

г) Дт 71 Кт 10.

14 Приобретение оборудования подотчетным лицом оформляется записью:

а) Дт 71 Кт 08;

б) Дт 10 Кт 71;

в) Дт 07 Кт 71;

г) Дт 08 Кт 10.

2.7 Практическое занятие темы №6 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям и с прочими дебиторами и кредиторами»

Цель занятия – усвоение порядка оформления операций по расчетам с персоналом по прочим операциям и по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами по видам расчетов на счетах бухгалтерского учета, обобщение учетных данных в учетных регистрах.

Основные нормативные документы

1 Трудовой кодекс РФ.

2 Гражданский Кодекс РФ.

Методические рекомендации для выполнения заданий

Субсчет 73/1 «Учет расчетов с персоналом по выданным ссудам» предназначен для расчетов с работниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное, кооперативное, жилищное строительство, приобретение и строительство садовых и дачных домиков, обзаведение домашним хозяйством.

Аналитический учет по счету 73/1 ведется по каждому работнику в ведомости №7, синтетический учет в журнале-ордере № 8.

Согласно статье 212 и 2-ой части НКРФ материальная выгода, полученная физическим лицом от экономии на % за пользование заемными средствами, является его доходом. С суммы материальной выгоды рассчитывается налог на доходы с физических лиц с налогооблагаемой суммы по ставке 35 %.

Субсчет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» применяется в том случае, если причинен работником материальный ущерб в результате недостач, хищения, брака продукции. Если недостача выявлена в пределах норм естественной убыли, ее сумма относится на издерж­ки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц.

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряже­нию руководства организации. Распоряжение мо­жет быть издано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем разме­ра причиненного работником ущерба.

Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предназначен балансовый, синтетический, А-П, счет расчетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

76/2 «Расчеты по претензиям».

76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам».

76/4 «Расчеты по депонированным сумам ».

76/Удержания по исполнительным листам.

Кроме указанных субсчетов по 73 и 76 счету могут использоваться другие субсчета, количество которых зависит от видов, осуществляемых расчетов.

Данные для выполнения заданий представлены в таблице № 6.

Таблица № 6 -Учет операций по расчетам с персоналом по прочим операциям и с прочими дебиторами и кредиторами

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, р.	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
05.01	1 При инвентаризации склада № 1 выявлена недостача муки 3 мешка по цене ____ р./кг		?
05.01.	2 Отнесена недостача муки по учетной стоимости на кладовщика Орлова И.Т. - отнесена сумма НДС возмещенная из бюджета		?
05.01	3 По распоряжению руководителя возмещение недостачи произвести по рыночной стоимости 1950 рублей из зарплаты Орлова И.Т		?
05.01	4 Начислены суммы страховых платежей по страхованию имущества основного производства от пожара		43000
06.01	5 Перечислены суммы страховых платежей компании "Росгосстрах"		?
Продолжение таблицы 6
1	2	3	4	5	6
06.01	6 Получено в кассу от Петрова А.В. сумма в погашение кредита		5000
06.01	7 Ивановой O.K. выданы алименты
06.01	8 Выдана депонированная з/плата		11350
08.01	9 Перечислено фирме "Газель"		13300
08.01	10 Получено от фирмы "Ореон" на р/счет за оказанные услуги		4000
08.01	11 Предъявлена претензия поставщикам за несоблюдение условий договора		1458
13.01	12 Выданы алименты Михайловой Р.Т.		?
13.01	13 Ежев внес материалы за недостачу муки		?
13.01	14 Поступила на р/счет сумма претензии от поставщиков		?
13.01	15 Предъявлена претензия поставщикам электроэнергии за простой производства		15500
16.01	16 Выдана ссуда Макину Н.В. на приобретение дачи		20000
19.01	17 Отражена депонированная сумма з/платы за декабрь		5700
20.01	18 Удержана сумма алиментов у Михайлова С.Н Иванова А.С		520 720
21.01	19 Начислено фирме "Газель" за услуги оказанные заводоуправлению (без выделения НДС)		5200
20.01	20 Получен счет фирмы "Полюс" за консультационные услуги. 21__________НДС по услугам 22Перечислено фирме "Полюс		12000 ? ?
28.01	23 Списаны потери оборудования при пожаре		27000
30.01	24 Получены страховые платежи от фирмы "Росгосстрах"		?

Дополнительные данные для расчета таблицы 6:

Задолженность по недостаче материалов за Ежевым А.Р. на 01.01.20__-г 3200 руб.; Петрова А.В. должна по кредиту на строительство дома 54000 руб. Задолженность по алиментам Михайловой Р.Т. - 450 руб., Ивановой O.K. - 570 руб. Задолженность по депонированным суммам заработной платы 14752 руб.; кредиторская задолженность фирме "Газель" -13000 руб.

Задание для аудиторной работы

1 Составить корреспонденции счетов на хозяйственные операции.

2 Определить первичные документы, начиная нумерацию с № 1.

3 Заполнить синтетический учетный регистр по счету 73,76.

Задание для самостоятельной (домашней) работы

1 Определить сумму материальной выгоды Петрова А.В. ( Макина Н.В.), а также сумму НДФЛ, которую он заплатит.

2 Заполнить ведомость № 7 по счету 73 и 76.

3 По данным учетных регистров заполнить Главную книгу по счету 73,76.

Контрольные вопросы для самоподготовки

1 На что выдаются ссуды работникам предприятия?

2 Как рассчитывается материальная выгода при выдаче ссуды работнику?

3. Что такое «ставка рефинансирования»?

4 Как погашается ссуда работником?

5 Каков размер процентов НДФЛ, уплачиваемый с материальной выгоды?

6 Как могут возмещаться недостачи порчи, хищения?

7 Максимальный размер удержаний по недостаче из заработной платы?

8 Учетные регистры по 73 и 76 счету?

9 Что относят к расчетам по прочей дебиторской и кредиторской задолженности?

10 Когда возникают претензии?

11 Что такое депонированные суммы?

12 Что обозначает сальдо по счету 76/1 «Расчеты по имущественному страхованию»

13 В каком случае по счету 76/1«Расчеты по имущественному страхованию» сальдо кредитовое?

14. Каков порядок уплаты взносов по имущественному страхованию?

15 Возможно ли открытие иных субсчетов к счету 76, не указанному в Плане счетов?

Контрольные тесты для самоподготовки

1 Дебиторская задолженность - это:

а) задолженность организации, работников, физических лиц данной организации;

б) задолженность данной организации другим физическим, юридическим лицам;

в) задолженность бюджета нашей организации;

2 Счет 76 по отношению к балансу:

а) активный;

б) пассивный;

в) небалансовый;

г) балансовый.

3 Начисление страховых платежей отражают:

а) Дт 76-1 Кт 10,01

б) Дт 76-1 Кт 20,23

в) Дт 44 Кт 76-1

4 Отнесение недостачи материалов на материально ответственное лицо отражается проводкой:

а) Дт 73/2 Кт 10;

б) Дт 10 Кт 73/2;

в) Дт 73/2 Кт 94.

5 Аналитический учет по выданным ссудам отражается в:

а) журнале-ордере №7;

б) в ведомости № 8;

в) в ведомости № 3;

г) журнале-ордере № 8;

д) нет верного ответа.

6 Отнесение недостачи на материально ответственное лицо по рыночной стоимости отражается:

а) Дт 73/2 Кт 10;

б) Дт 73/2 Кт 98;

в) Дт 73/2 Кт 94;

г) Дт 70 Кт 73/2.

7 Получение ссуды отражается по Кт:

а) 73/1;

б) 73/2;

в) 91;

г) 50;

д) 66.

8 К расчетам с прочими дебиторами и кредиторами относят:

а) расчеты с поставщиками и покупателями;

б) расчеты по дивидендам и другим доходам;

в) расчеты с бюджетом и фондами.

9 Что означает проводка Дт 76-3 Кт 91:

а) расходы по предъявлению претензий;

б) предъявлена претензия поставщикам;

в) начислен доход по совместной деятельности.

10 Кредиторская задолженность – это:

а) задолженность организации, работников, физических лиц данной организации;

б) задолженность данной организации другим физическим, юридическим лицам;

в) задолженность бюджета нашей организации.

11 На субсчете 76-1 отражаются расчеты:

а) по обязательному страхованию работников;

б) по страхованию имущества граждан;

в) по страхованию имущества организации.

12 Начисление страховых платежей по имущественному страхованию отражают:

а) Дт 76-1 Кт 10,01;

б) Дт 76-1 Кт 20,23;

в) Дт 44 Кт 76/1.

2.8 Практическое занятие темы № 7 «Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам, учет расчетов с бюджетом»

Цель занятия – усвоение порядка оформления и получения кредитов и займов предприятием, а также операций по начислению и отражению на счетах учета затрат по обслуживанию кредитов и займов, обобщение учетных данных в учетных регистрах.

Основные нормативные документы

1 Налоговый Кодекс РФ.

2 Гражданский Кодекс РФ.

3 ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» приказ Минфина РФ № 107н от 06.10.2008.

Методические рекомендации для выполнения заданий

Банковский кредит выдается банком на определенный срок и определенные цели, с указанием %.

Кредит юридическим лицам может быть предоставлен только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на р/счет, текущий счет или предоставление кредитной линии (определенная сумма, срок и условия).

Заем предоставляется одними организациями другим с заключением договора займа или в виде отсрочки платежа за проданные товары, путем выпуска облигаций под векселя

Перечень затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов, приводится в ПБУ 15/08.

Основным видом затрат являются проценты по полученным кредитам и займам. Размер процентов и порядок их оплаты отражается в кредитном договоре.

ГК РФ предусматривает ежемесячное начисление процентов до дня возврата основной суммы долга. Однако договор может предусматривать иной порядок оплаты: с досрочным начислением процентов или с единовременным начислением в конце срока кредита.

Порядок отражения процентов на счетах бухгалтерского учета зависит от целей, на которые получены заемные средства. Проценты по привлеченным займам (кредитам) могут подлежать либо декапитализации, либо рекапитализации, либо капитализации.

Аналитический учет ведется по видам кредитов и займов и организациям кредиторам в журнале-ордере №4. Кредиты, не уплаченные в срок, учитываются обособленно.

Данные для выполнения заданий представлены в таблице № .

Таблица 7- учет расчетов с бюджетом и расчетов по кредитам и займам предприятия

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дт		Кт
1	2	3	4	5		6
05.01	1 Получен счет от фирмы "Газель" - на приобретенные тмц -НДС		10000
05.01.	2 Направлена сумма краткосрочного кредита на погашение задолженности фирме "Газель"		30000
05.01	3 Начислены проценты по кредиту банка		969
05.01	4 Получено на р/счет от покупателей продукции в т.ч. НДС -НДС		75600
06.01	5 Удержан налог на доходы с физ. лиц		4783
06.01	6. Получен долгосрочный кредит на приобретение производственной линии		500000
06.01	7. Получена в кассу выручка от покупателей в т.ч. -НДС		126000
Продолжение таблицы 7
1	2	3	4	5		6
06.01	8. Начислена пеня за несвоевременные расчеты с бюджетом		113
08.01	9. Частично погашен краткосрочный кредит		10000
08.01	10.Начислено и получено от фирмы «Ореон» на р/счет за оказанные услуги сбыту в т.ч. НДС		4000
08.01	11. Начислено фирме "Полюс" за консультационные услуги НДС		1458
23.01	12. Начислены проценты по кредиту, взятому на приобретение линии		4791
23.01	13. При приобретении производственной линии начислена и заплачена таможенная пошлина		978
23.01.	14.Начислен сбор за выброс загрязняющих веществ – по норме - сверх норм		1110 300
23.01	15. Начислен налог на имущество за 4 квартал предыдущего года		15500
26.01	16.Возмещение НДС из бюджета
29.01.	17. Начислен транспортный налог		5700
20.01	18. Начислен налог на прибыль		3000
21.01	19. Перечислена задолженность по налогам: - на доходы физ. лиц -на имущество - на прибыль предприятия

Дополнительные данные для расчета таблицы 7:

На 01.01.20__г. задолженность предприятия по полученной краткосрочной ссуде банка - 50576 руб.

Переплата по налогу на прибыль составляет 430 руб., по налогу на имущество - 112 руб.

Сумма задолженности по НДС перед бюджетом – 1800 руб.

Задание для аудиторной работы

1 Составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.

2 Определить первичный документ, начиная его нумерацию с 1.

Задание для самостоятельной (домашней) работы

1 Заполнить учетные регистры по счетам: 66,67,68.

2 По данным учетных регистров заполнить Главную книгу по этим счетам.

Контрольные вопросы для самоподготовки

1 Что такое кредит?

2 Основные отличия банковского от коммерческого кредита?

3 Как могут привлекаться заемные средства?

4 Как начисляются % по кредитам и займам?

5 Как отражаются на счетах учета % по кредитам и займам?

6 Как отражаются на счетах учета % по кредитам и займам, если средства привлекались на покупку материалов?

7 Как отражаются на счетах учета % по кредитам и займам, если средства привлекались на приобретение инвестиционного актива?

8 Что относят к прочим затратам по кредитам и займам?

9 Как отражаются в учете прочие затраты по кредитам и займам?

10 Учетный регистр по операциям расчетов по кредитам и займам

Задачи по теме «Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам»

Задача №1 Отразить на счетах бухгалтерского учета проценты по кредиту, взятому на строительство здания цеха, 01.02.2005г. в сумме 2500000 руб. на 4 года, если в договоре с банком отражена ежемесячная оплата процентов (16 % годовых). Кредит возвращен вовремя и использован только по целевому назначению. Причем строительство было начато только через 5 месяцев после взятия кредита и закончено через 3года 8 месяцев, что подтверждено первичными документами.

Задача №2 Отразить на счетах бухгалтерского учета проценты по кредиту, взятому на приобретение сырья 01.02.2005г. в сумме 100000 руб. на 9 месяцев, если в договоре с банком отражена ежемесячная оплата процентов(13 % годовых). Кредит возвращен вовремя и использован только по целевому назначению. Причем приобретение сырья произошло через 5 месяцев после взятия кредита, что подтверждено первичными документами.

Задача №3 Отразить на счетах бухгалтерского учета проценты по кредиту, взятому на приобретение станков с ЧПУ, 01.02.2005г. в сумме 250000 руб. на 2 года, если в договоре с банком отражена ежемесячная оплата процентов (14 % годовых). Кредит возвращен вовремя и использован только по целевому назначению. Причем приобретение станков произошло через 1год 9 месяцев.

Контрольные тесты для самоподготовки

1 Кредит выдается банком:

а) только под % на любые цели;

б) на определенный срок с возвратом взятой суммы;

в) на определенный срок, на определенные цели, под %.

2 Аналитический учет кредитов и займов при журнально-ордерной форме учета отражается в:

а) ведомости № 3;

б) ведомости № 4;

в) журнале-ордере № 4.

3 Начисление % по кредиту оформляется:

а) Дт 67 Кт 91;

б) Дт 51 Кт 66;

в) Дт 08 Кт 66.

4 Погашение кредита отражается:

а) Дт 67 Кт 55;

б) Дт 51 Кт 66;

в) Дт 60 Кт 66.

5 Предоставленные организации займы оформляют бухгалтерской записью:

а) Дт 51 Кт 66;

б) Дт 66 Кт 51;

в) Дт 58 Кт 51.

6 % по кредитам на приобретение материалов до момента их оприходования:

а) Дт 67 Кт 51;

б) Дт 91 Кт 66;

в) Дт10 Кт 67.

7 Выдача зарплаты за счет полученной кредитной линии оформляется:

а) Дт 76 Кт 66,67;

б) Дт 70 Кт 66,67;

в) Дт 70 Кт 66,67.

2.9 Практическое занятие темы № 8 «Учет расчетов с поставщиками»

Цель занятия – усвоение порядка организации расчетов с поставщиками на предприятиях промышленности, оформление операций на счетах учета, в первичной документации и учетных регистрах.

Основные нормативные документы

1 Налоговый Кодекс РФ.

2 Гражданский Кодекс РФ.

Методические рекомендации для выполнения заданий

Такие расчёты возникают между организациями по товарным операциям: при купле продаже сырья, материалов или услуг.

Все расчеты с поставщиками осуществляются на основании отгрузочных документов:

Счет – это документ, выписываемый поставщиком покупателю и являющийся уведомлением, за что и в какой сумме должна быть произведена оплата.

Накладная – сопроводительный документ для перемещения товарно-материальных ценностей.

Счет-фактура – это разновидность счета, которая объединяет в себе уведомление об оплате и накладную.

При приобретении ценностей и получении документов от поставщика организация должна отразить эти документы в Книге покупок.

Могут быть случаи, когда счёт поставщика акцептован и оплачен до поступления груза (материалы в пути). В этом случае материалы приходуются согласно поступившим документам поставщика.

Если поступают неотфактурованные поставки (без наличия документов поставщика) счёт расчетов с поставщиками кредитуется на стоимость ТМЦ исходя из цен и условий договора. При поступлении документов от поставщиков может быть 2 варианта:

а) если поступившие документы соответствуют условиям договора. В этом случае осуществляют дополнительные записи только на Σ НДС (если предусмотрен согласно расчетным документам);

б) если документы не соответствуют, тогда выполненная первая запись сторнируется и делается новая запись.

Аналитический учёт по счёту 60 ведётся по каждому предъявленному счёту, при расчётах в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику ведется при журнально-ордерной форме учёта по журналу ордеру №6

Данные для выполнения заданий представлены в таблице № 8.

Таблица 8 -Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
03.01	1 Акцептован и оплачен счет поставщика - фирма "Мир" за материалы (____кг по цене ___ руб./кг)в т.ч. НДС 18 %
03.01	2 Оприходованы материалы (_____ кг по ___ руб./кг)
03.01	3 Отражена сумма НДС по поступившим материалам
04.01	4 Предъявлена претензия поставщикам по недостающим ценностям
04.01	5 НДС предъявлен к зачету из бюджета
04.01	6 Приняты к оплате счета поставщика - Горводоканал за предоставленную воду (без НДС): -основному производству; -вспомогательному производству; -заводоуправлению.		15700 12300 5800
05.01	7. Приняты к оплате счета РМЗ за ремонт оборудования ( без НДС): -основного производства; -цеха № 2; -сбыта.		7400 5600 1230
05.01	8Перечислена поставщикам (фирма" Дом") предоплата за товар		7000
05.01	9 Оприходованы товары от поставщиков (фирма" Дом")		15000
05.01	10 ___________НДС по приобретенным товарам
05.01	11Зачет ранее выданного аванса (фирма"Дом")
18.01	12 Оставшаяся сумма задолженности погашена наличными (фирма"Дом")
18.01	13 Отражен возврат поставщиками (фирма- Строитель) сумм не использованных плановых платежей
18.01	14 Оплачена задолженность РМЗ за счет краткосрочного кредита
20.01	15 Поступило оборудование от поставщиков фирма"Контакт"		75230
20.01	16. ______НДС по приобретенному оборудованию
20.01	17. Оприходованы материалы от поставщиков-мельница №3: -мука - 2000кг, по цене12руб./кг; -сахар-750кг по цене 17руб./кг.
20.01	18 При поступлении материалов при оприходовании обнаружена недостача в пределах оговоренных величин		200
20.01	19 НДС 10 %
Продолжение таблицы 8
1	2	3	4	5	6
25.01	20Погашена задолженность поставщику-фирма "Контакт"за счет списания средств со счета аккредитива
25.01	21 Перечислено мельнице № 3		40000
30.01	22 Предъявлен к зачету из бюджета НДС
30.01	23 Оплачена претензия поставщиком – фирма «Мир»

Дополнительные данные для расчета таблицы 8:

1 Дебиторская задолженность:

- Горводоканал за воду - 17300 руб. (переплата по счету);

- фирма Строитель-5000 руб.;

- фирма Контакт 1000 руб.

2 Кредиторская задолженность:

- Волготелеком за услуги связи - 1200 руб.;

- фирма Дом – 700 руб.;

-мельница № 3 - 1500 руб.

Задание для аудиторной работы

1Составить корреспонденции счетов, определяя первичные документы.

2Определить суммы хозяйственных операций.

3 Заполнить первичные документы:

- счет (операция № ____ );

- счет-фактура (операция № ____ );

- накладная (операция № ____ ).

4 Отразить полученные счета-фактуры в Книге покупок

Задание для самостоятельной (домашней) работы

1 Заполнить журнал – ордер №6.

2 Заполнить Главную книгу по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Контрольные вопросы для самоподготовки

1 Кто такие поставщики, на основании чего складываются отношения с ними?

2 Что такое неотфактурованные поставки?

3 Как учитываются материалы в пути?

4 Какие основные показатели отражаются в журнале-ордере № 6?

5 Что означает сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»?

6 Какие первичные документы используются при расчетах с поставщиками?

7 Назначение книги покупок?

8 Отличие счета от счет-фактуры?

9 Когда переходит право собственности на ценности от поставщика к покупателю?

Контрольные тесты для самоподготовки

1 Неотфактурованные поставки – это:

а) поступление ценностей не надлежащего качества;

б) поступление ценностей в нарушение договора (по срокам, цене, оплате);

в) поступление ценностей без документов.

2 НДС по приобретенным материалам отражается:

а) Дт 19 Кт 10;

б) Дт 19 Кт 71;

в) Дт 68 Кт 19.

3 Расчеты с поставщиками осуществляются на основании отгрузочных документов:

а) товарно-транспортной накладной;

б) счета и счет-фактуры;

в) платежного поручения.

4 Поступление оборудования, требующего монтажа, от поставщиков отражается:

а) Дт 08 Кт 60;

б) Дт 01 Кт 60;

в) Дт 07 Кт 60.

5 Дебетовое сальдо 60 счета означает:

а) задолженность покупателя поставщику за тмц;

б) задолженность поставщика по полученным авансам;

в) оплата поставщику за тмц

6 Отгрузочные документы поставщиков предприятием при приобретении ценностей фиксируются в:

а) Книге покупок;

б) Книге продаж;

в) в журнале-ордере № 6.

7 Оказание услуг по доставке газа, воды на предприятие от поставщиков отражается:

а) Дт 10 Кт 60;

б) Дт 15 Кт60;

в) Дт 26 Кт 60.

8 Счет, как документ содержит следующие показатели:

а) перечень ценностей;

б) стоимость ценностей;

в) качество поставляемых ценностей.

9 Сальдо по Дт 60 счета означает:

а) сумму аванса, полученную от поставщика;

б) сумму задолженности поставщику за тмц;

в) сумму аванса, перечисленную поставщику.

2.10 Практическое занятие: Тема №9 «Учёт расчётов с покупателями и заказчиками»

Цель занятия – усвоение порядка организации расчетов с покупателями на предприятиях промышленности, оформление операций на счетах учета, в первичной документации и учетных регистрах.

Основные нормативные документы

1 Налоговый Кодекс РФ.

2 Гражданский Кодекс РФ.

Методические рекомендации для выполнения заданий

Расчеты с покупателями отражаются на основании выставленных расчётных документов (по аналогии расчетов с поставщиками):

- счёт;

- счёт-фактура;

- накладная, но регистрация осуществляется в Книге продаж.

Аналитический учет по счету 62 ведется:

-по каждому предъявленному счету.

При этом из аналитического учета должна быть возможность получения данных по:

-покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых

не наступил;

-по неоплаченным в срок документам;

- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

- по дисконтированным векселям (учтённым в банках);

- по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

При журнально-ордерной форме учёта аналитическим регистром является ведомость № 16 «Учёт движения готовой продукции», синтетическим - журнал-ордер № 11.

Если дебиторская задолженность не погашается в срок, то она переходит в разряд сомнительных долгов.

Безнадёжные долги – это долги, по которым истёк срок исковой давности и по которым, в соответствии с законодательством обязательство прекращено в соответствии с невозможностью его исполнения.

Задолженности, по которым истёк срок исковой давности. подлежат списанию. Для этого должна быть проведена инвентаризация, согласно которой дано обоснование о безнадежности долга. По распоряжению руководителя, нереальное обязательство может погашаться за счёт резерва по сомнительным долгам.

Таблица 9 -Учет расчетов с покупателями

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дт	Кт
03.01	1 Получена на расчетный счет оплата от покупателя - фирма "Мирт" за продукцию в т.ч. НДС 18 %		41300
03.01	2 Предъявлен счет покупателю «Любава» за отгруженную продукцию в т.ч. _________НДС		66080
04.01	3 Предъявлена претензия покупателю «Орел» за несвоевременную отгрузку готовой продукции		700
04.01	4 Произведен возврат денежных средств из кассы покупателю «Муза» в связи с невозможностью исполнения договора (без НДС)		6550
04.01	5 Предъявлен счет покупателю «Одеон» за проданный объект основных средств (в т.ч. НДС___%)		90034
05.01	6 Получена на расчетный счет оплата от покупателя - фирма "Любава" за продукцию в т.ч. НДС 18 %		50000
05.01	7 Произведено списание безнадежной задолженности фирмы «Океан» за счет резерва по сомнительным долгам 8 Отражена задолженность за балансом		23770
18.01	9 Погашена претензия фирмой «Орел»
18.01	10 Получена в кассу оставшаяся задолженность от покупателя - фирма "Любава" за продукцию в т.ч. НДС 18 %

Дополнительные данные для расчета таблицы 8:

1 Дебиторская задолженность:

- фирма «Мирт» 55000 руб.;

- фирма «Океан» 23770 ру. (05.01 отчетного года истекает срок исковой давности), по данной задолженности в конце предыдущего года создан резерв по сомнительным долгам.

2 Кредиторская задолженность: фирме «Муза» - 6550 руб.

Задание для аудиторной работы

1Составить корреспонденции счетов, определяя первичные документы.

2Определить суммы хозяйственных операций.

3 Отразить полученные счета-фактуры в Книге продаж.

4 Заполнить журнал-ордер №11.