Распределение налогов по бюджетным уровням

Много негативных черт присуще и другому обобщающему по­казателю, характеризующему положение в системе налогообложе­ния, — распределению налогов по различным бюд­жетным уровням. В России налоговые поступления делятся примерно поровну между федеральным уровнем и уровнем субъектов Федерации. Распределение по бюджетным уровням основывается на сочетании их долевого участия в основных налоговых поступлениях и субсидирования нижестоящих уровней вышестоящими (прежде всего трансферты федерального уровня).

На практике указанное распределение стало объектом острой борьбы, проявляющейся, в частности, в стремлении ограничить власть центра при определении долей участия в налоговых поступ­лениях, в попытках получить льготы для одних субъектов Федерации за счет других, в недостаточном удовлетворении социальных и иных нужд многих субъектов Федерации при распределении центром на­логовых поступлений. Отсюда проистекают попытки отказа или за­держки в перечислении средств в федеральный бюджет и, наоборот, частые и произвольные изменения обязательств центра по отчисле­ниям субъектам Федерации. Эти противоречия, усиленные все воз­растающим уменьшением федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Федерации, заметно дестабилизируют весь бюджетный процесс.

15.2. Важнейшие налоги Общая характеристика налогов

Важнейшими показателями, позволяющими и качественно, и ко­личественно сопоставить системы налогообложения России и стран с развитой рыночной экономикой, служат данные по конкретным налогам. В России используются те же основные налоги, что и в раз­витых странах. Однако за этим формальным сходством кроются серьезные отличия.

В России, как и в странах с развитой рыночной экономикой, ос­новные налоговые поступления формируются за счет примерно де­сяти основных налогов (хотя общее число налогов может быть гораздо большим). Кратко охарактеризуем эти основные налоги.

Все налоги в России, как и в странах с рыночной экономикой, разделяются на две группы. Первая группа — прямые налоги, взимае­мые либо с доходов, либо с имущества и соответственно оплачивае­мые владельцами соответствующих доходов и имущества. Вторая группа — косвенные налоги, включаемые в цену облагаемых товаров и услуг (либо как надбавки к цене, либо как часть издержек произ­водства). В нормальных экономических условиях оплата этих налогов ложится на конечных потребителей товаров и услуг, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно производители и продавцы обла­гаемой продукции.

Прямые налоги

Население (физические лица) платят три основных прямых на­лога: индивидуальный подоходный налог, взносы работодателя на соци­альное страхование и налог на имущество. Взносы на социальное стра­хование отчисляются во внебюджетные фонды и затем могут служить только финансовой базой соответствующих социальных выплат. Для предпринимателей (юридических лиц) установлены два основных прямых налога: налог на прибыль и налог на имущество (капитал).

Особо выделяются налоги на доход индивидуального и мелкого предпринимательства. Наиболее апробирован международной прак­тикой вмененный налог, устанавливаемый по заранее предполагаемому объему доходности той или иной предпринимательской деятельности. Этот налог взимается часто заранее, например в виде оплаты лицензий на занятие той или иной деятельностью.