Текст раздела 1 Модуля 1 изложен в Приложении 1.

Раздел 2. Методика решения учетных задач по ндс

Для правильного учета НДС налогоплательщик должен

• во-первых, документально оформить и зарегистрировать каждую хозяйственную

операцию в книге продаж или покупок, сделать бухгалтерские проводки;

• во-вторых, определить элементы налога на добавленную стоимость при реализации, а при приобретении обосновать вычет;

• в-третьих, р• ассчитать налог; вычет

• в-четвертых, зарегистрировать и выставить счет-фактуру или зарегистрировать полученную счет-фактуру;

• в-пятых, произвести бухгалтерские проводки;

• в-шестых, по окончании налогового периода (квартала) заполнить и представить в налоговый орган декларацию по НДС и,

• в-седьмых, оплатить налог.

1. Исчисление НДС в ряде случаев связано с наличием соответствующего договора, подбором комплекта предусмотренных кодексом документов, проведением бухгалтерских учетных действий.

2. Установление и исчисление НДС предполагает определение элементов налога для предмета и условий сделки. Элементы любого налога установлены статьей 17 Налогового Кодекса (в скобках указаны статьи с описанием элементов налога на добавленную стоимость):

• объект налогообложения (ст.146);

• налоговая база (ст.153 и 155-159);

• налоговый период (ст.163);

• налоговая ставка (ст.164);

• порядок исчисления налога (ст.166);

• порядок и сроки уплаты налога (ст.174);

• налоговые льготы: освобождение от обложения объектов, товаров и операций (пункт 2 ст.39, пункт 2 ст.146, ст.149), применение пониженных ставок (пункты 1 и 2 ст.164)

• основания для использования льгот

На определение элемента могут повлиять многие характеристики сделки и их сочетания:

• Особенности товара

• Организационно-правовая форма контрагента

• Назначение товара

• Особенности операции

• «История товара» (полученные ранее льготы по НДС, исходное назначение, порядок бухгалтерского учета и др.)

Студент выбирает норму, регулирующую ситуацию и исполняет действия по учету и исчислению НДС.

Задания для учебной дисциплины составлены так, чтобы , во-первых, охватить объекты обложения НДС, и, во-вторых, освоить исполнение процедур решения. Содержание дисциплины опирается на теоретический курс «Федеральные налоги», дисциплину «Информационные технологии в налогообложении», «Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов»

Применены некоторые ограничения: материал практикума относится только к организациям, исполнящим в полном объеме все обязанности плательщика НДС.

Методические рекомендации изложены Приложении 2 к Модулю 1 настоящих материалов.

МОДУЛЬ 2. Исчисление и учет НДС при реализации.

Чаще всего объектом обложения НДС является реализация.

На обложении этого объекта мы освоим большинство стандартных процедур исследования всех хозяйственных операций на предмет обложения налогом.

Исходным пунктом действий является определение своей позиции в сделке и в анализируемой ситуации (продавец или покупатель), потому что при чтении нормативных документов только так можно установить относимость нормы к действиям, совершаемым именно вами. Используемая в налоговом кодексе терминология для определения действий и атрибутов сторон сделки не всегда одинакова, не всегда совпадает с терминологией других дисциплин.

Учитывая важность вышесказанного для начинающих освоение практической работы, приведем здесь атрибутику сторон сделки.

	Продавец		Покупатель
	Действия	Функции, атрибуты	Действия	Функции, атрибуты
	Продает товар, услугу	Продажа, Оказание услуг	Покупает, приобретает	Покупка, приобретение
	Реализует Поставляет	Реализация, поставка	Принимает товар	Приобретение, получение принятие, приемка
	Отгружает Передает	Отгрузка, отгруженные Передача, переданные	Принимает Ставит на учет	Приемка
	Поставляет	Поставка, поставленные		Приемка
	Выставляет счет на оплату. Выставляет счет-фактуру		Получает счет-фактуру
	Принимает плату		Оплачивает, передает в счет оплаты	Оплата (ч.-н.), плата (за ч.н.) платеж
	Делает запись в книге продаж		Делает запись в книге покупок
	Регистрирует счет-фактуру в журнале выставленных - счетов фактур		Регистрирует счет-фактуру в журнале полученных счетов фактур
	ИСЧИСЛЯЕТ НАЛОГ		ПРИМЕНЯЕТ ВЫЧЕТ

Решение заданий включает:

нахождение и составление ссылок на законодательные положения

выполнение расчетов налога и вычетов

указание адреса строк налоговой декларации, в которые должны быть занесены рассчитанные суммы

выполенить действия с этими данными (определение суммы НДС к уплате за налоговый период).

Например, дано задание в табличном виде

РЕАЛИЗАЦИЯ

№заания	№хозопрации	Дата отгрузи	Дата оплаты	Количство товара	Цен еиницы без НДС	Дополнительные условия
1	2	3	4	5	6	7
1	1	26.01	8.02	50	110

Находим и отбираеи значимые для обложения НДС условия: :