- •Бухгалтерский учет
- •Сущность, цель и задачи дисциплины
- •Тематический план по дисциплине
- •Содержание дисциплины
- •Данные для выполнения задачи
- •Расчет распределения
- •Расчет распределения
- •Указания к решению сквозной задачи
- •Список рекомендуемой литературы
- •Оглавление
- •Бухгалтерский учет
- •По лабораторному практикуму
- •428015 Чебоксары, Московский просп., 15.
Содержание дисциплины
При решении данной контрольной работы студенту необходимо:
открыть счета бухгалтерского учета;
указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, отраженным в журнале хозяйственных операций;
отразить на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям;
составить все необходимые первичные документы по соответствующим участкам учета;
произвести необходимые расчеты по распределению косвенных расходов;
составить калькуляцию по отдельным видам изготавливаемой продукции предприятия;
произвести расчеты по различным видам налогов и сборов и оформить соответствующие налоговые декларации;
составить журналы-ордера, ведомости по синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета, Главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость за период;
заполнить на конец года баланс (ф.№1), отчет о прибылях и убытках (ф.№2), отчет об изменениях капитала (ф.№3), отчет о движении денежных средств (ф.№4), приложение к Балансу (ф.№5).
провести анализ безубыточности производства по каждому виду продукции мебельной фабрики методом коэффициентов и графическим методом;
проанализировать ассортиментную политику предприятия и определить направления ее совершенствования;
определить, сколько процентов прибыли удастся сохранить предприятию, если выручка от продаж сократится на 25%;
предприятие использует сырье, которое в следующем году будет закупаться по цене на 25% больше, чем в текущем году. Рассчитать критический объем производства в единицах продукции и в денежном выражении, сделать соответствующие выводы;
по мнению руководства предприятия, снижение цены каждого вида продукции на 5% позволит увеличить объем продаж на 10%. Рассчитать прибыль, если этот вариант будет принят;
провести анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью данного предприятия;
провести анализ эффективности использования основных средств и нематериальных активов;
провести анализ рентабельности и деловой активности, платежеспособности и ликвидности предприятия;
определить направления решения проблем, возникших перед предприятием, используя методы управленческого учета и анализа, финансового менеджмента, экономического анализа и т.п. дисциплин.
Данные для выполнения задачи
ЗАО «Модерн» – фабрика по изготовлению мягкой мебели. Среднесписочная численность работников – 300 человек. Юридический адрес: ЧР, г. Чебоксары, ул. Гражданская, 22. Банковские реквизиты: ИНН 2129005005, р/с 40702810300100200304 в Чувашском ОСБ №8613 г. Чебоксары, БИК 049706609, к/с 30101810300000000609.
ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.
Извлечение из Приказа об учетной политике ЗАО «Модерн»:
В составе основных средств учитываются средства труда и инструмент со сроком эксплуатации более 1 года в соответствии с действующим законодательством РФ.
Амортизация основных средств начисляется линейным методом по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ.
Амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом по нормам, исходя из сроков полезного использования объектов.
Материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам.
Учет приобретенных материалов осуществляется без применения счетов 15 и 16.
Списание материальных затрат в производство осуществляется по средней фактической себестоимости.
Базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между отдельными видами продукции является начисленная заработная плата основных производственных рабочих; расходов вспомогательного производства между расходами основных цехов и расходами по управлению фабрики – объем оказанных услуг по грузоперевозкам; коммерческих расходов между отдельными видами проданной продукции – выручка-нетто от продажи продукции.
Незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости.
Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости.
Учет выпуска готовой продукции осуществляется без использования счета 40.
Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
Оплата труда – повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования.
Отпускные работникам предприятия начисляются без использования резерва на отпуск.
Отчисления в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве установлены в размере 1,7% от начисленной заработной платы (13-й класс профессионального риска).
Отчисления по налогам и сборам в бюджет и социальные фонды производятся в соответствии с действующим законодательством РФ.
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета
на 01 декабря 200_ года, тыс. р.:
01 «Основные средства» - 306 000;
02 «Амортизация основных средств» - 44 000;
04 «Нематериальные активы» - 60;
05 «Амортизация нематериальных активов» – 4;
10 «Материалы» – 757;
19 «НДС по приобретенным материалам» - 320;
20 «Основное производство» – 200;
43 «Готовая продукция» – 1 000;
50 «Касса» – 4;
51 «Расчетный счет» – 1 994;
60 «Задолженность поставщикам» – 1 920;
62 «Задолженность покупателей и заказчиков» – 600;
66 «Краткосрочные кредиты банков» – 2 000;
68 «Задолженность бюджету» – 186;
69 «Задолженность органам социального страхования и обеспечения» – 304;
70 «Задолженность перед персоналом по оплате труда» – 800;
71 «Задолженность подотчетных лиц» – 10;
76 «Задолженность кредиторам» – 328;
99 «Прибыль текущего года» – 7 000;
80 «Уставный капитал» – 158 010;
82 «Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством» -8 250;
83 «Добавочный капитал» – 85 100;
84 «Нераспределенная прибыль» – 3 043.
Расшифровка остатков по счетам на 01 декабря 200_ года:
Состав основных средств на 01 декабря 200_ года:
Груп-па ОС |
Наименование ОС |
Место эксплуатации |
Балансовая стоимость, тыс. р. |
Код нормы аморти-зации |
Годовая норма аморти-зации, % |
100 |
Здание каменное двухэтажное |
Управление фабрики |
90 000 |
10 002 |
1,20 |
100 |
Здание кирпичное |
Транспортный цех |
29 600 |
10 004 |
2,50 |
100 |
Здание каменное |
Основной цех |
126 000 |
10 002 |
1,20 |
407 |
Силовые машины - 1 |
Основной цех |
12 900 |
40 712 |
33,3 |
407 |
Силовые машины - 2 |
Основной цех |
12 900 |
40 712 |
33,3 |
448 |
Пишущие машинки |
Управление фабрики |
120 |
44 811 |
12,5 |
449 |
Машины швейные универсальные старого образца |
Основной цех |
135 |
44 919 |
10,0 |
449 |
Машины швейные универсальные нового образца |
Основной цех |
19 865 |
44 919 |
10,0 |
480 |
Вычислительные машины |
Управление фабрики |
4 480 |
48 005 |
12,5 |
504 |
Автомобили легковые (кол-во – 5; мощность – 100 л.с.) |
Управление фабрики |
3 800 |
50 418 |
11,10 |
504 |
Автомобили грузовые (кол-во – 5; мощность – 200 л.с.) |
Транспортный цех |
4 000 |
50 401 |
14,30 |
600 |
Инструмент |
Основной цех |
2 040 |
60 002 |
1,20 |
700 |
Несгораемые сейфы |
Управление фабрики |
160 |
70 001 |
6,50 |
|
Итого |
|
306 000 |
|
|
Нематериальные активы в сумме 60 000 р. представляют собой зарегистрированные права на программный продукт для ЭВМ.
Остатки материалов и инвентаря на складе на 01 декабря 200_ года:
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Покупная цена, р. |
Коли-чество |
Стои-мость, р. |
ТЗР, р. |
Фактич. стои-мость, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=3х4 |
6 |
7=5+6 |
Ткань обивочная (10/1) |
м |
30,0 |
6 000 |
180 000 |
54 000 |
234 000 |
Ткань «Бязь» (10/1) |
м |
15,20 |
2 000 |
30 400 |
4 600 |
35 000 |
Прочие материалы (10/1) |
шт. |
2,0 |
5 000 |
10 000 |
2 000 |
12 000 |
Итого по сч. 10/1 |
|
|
|
220 400 |
60 600 |
281 000 |
Бензин (10/3) |
л |
12,0 |
10 000 |
120 000 |
36 000 |
156 000 |
Всего материалов |
|
|
|
340 400 |
96 600 |
437 000 |
Спецодежда (10/9) |
шт. |
400,0 |
475 |
190 000 |
- |
190 000 |
Шкафы офисные (10/9) |
шт. |
2 000,0 |
20 |
40 000 |
- |
40 000 |
Столы офисные (10/9) |
шт. |
1 000,0 |
90 |
90 000 |
- |
90 000 |
Итого по сч. 10/9 |
|
Х |
Х |
320 000 |
- |
320 000 |
Всего по сч. 10 |
|
Х |
Х |
660 400 |
96 600 |
757 000 |
Остатки незавершенного производства на 01 декабря 200_ года, р.:
Наименование статьи калькуляции |
Вид продукции |
|
диван-кровать |
кресло |
|
1. Материалы |
60 000 |
20 000 |
2. Основная заработная плата производст-венных рабочих |
30 000 |
10 000 |
3. Отчисления на социальные нужды |
11 550 |
3 850 |
4. Общепроизводственные расходы |
36 450 |
12 150 |
5. Общехозяйственные расходы |
12 000 |
4 000 |
Итого |
150 000 |
50 000 |
Остатки готовой продукции на складе на 01 декабря 200_ года:
Вид изделия |
Ед. изм. |
Количество |
Цена, р. |
Стоимость, р. |
1. Диваны-кровати |
шт. |
200 |
2 000,0 |
400 000 |
2. Кресла |
шт. |
1 500 |
400,0 |
600 000 |
Итого |
|
Х |
Х |
1 000 000 |
Остатки задолженности бюджету, р.:
- налог на добавленную стоимость – 90 000;
- налог на доходы физических лиц – 96 000;
- итого – 186 000.
Остатки задолженности социальным фондам РФ, р.:
- Фонду социального страхования – 22 400;
- Пенсионному фонду – 252 800;
- Фонду обязательного медицинского страхования – 28 800;
- итого – 304 000.
Задолженность поставщикам, р.:
- ЗАО «Нева» – 1 200 000;
- Деревообрабатывающий комбинат №1 – 720 000;
- итого – 1 920 000.
Задолженность Т.В. Семенова по подотчетным суммам – 10 000 р.
Задолженность покупателя (мебельного магазина «Рондо») – 600 000 р.
Задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 01 декабря 200_ года:
Фамилия, инициалы работника |
Сумма, р. |
1. Александров Г.А. |
24 000 |
2. ФИО студента |
22 000 |
3. Курочкин А.Д. |
14 000 |
4. Самойлов Г.Р. |
6 000 |
5. Семенов Т.В. |
10 000 |
6. Соколов А.П. |
8 000 |
7. Прочие |
716 000 |
Итого |
800 000 |
Кредиторская задолженность на 01 декабря 200_ года:
Наименование организации |
Сумма, р. |
1. ОАО «Связьинформ» |
50 000 |
2. ООО «Форт-диалог» |
10 000 |
3. Прочие |
268 000 |
Итого |
328 000 |
Перечень контрагентов ЗАО «Модерн»:
Наименование контрагента
Адрес
ИНН
Номер расчетного счета
Наименование банка
БИК
Номер корсчета банка
Деревообрабатывающий комбинат №1
г. Киров, Лесозаго-товительный проезд, 1
4310777555
40702810377788899901
Кировское ОСБ №8612 г. Киров
043304609
30101810500000000609
Ивановский нитепрядильный комбинат
г. Иваново,
ул. Текстильная, 7
3705111222
40702810155566677710
ООО «Ивановский
областной банк»
042406718
30101810000000000718
Нижегородский текстильный комбинат
г. Нижний Новго-род, ул. Сормов-ская, 17
5215001002
40702810100011122214
ЗАО «Нижегород-
промстройбанк»
042202772
30101810200000000772
НПО «Металлоизделия»
г. Тула, ул. Оружей-ников, 3
7101888999
40602810500011133350
КБ «ЭКСПРЕСС-
ТУЛА» (ОАО)
047003779
30101810200000000779
ЗАО «Нева»
г. Чебоксары,
пр-т Ленина, 55
2128005006
40702810001004007888
Филиал ОАО Банк
«Менатеп – СПБ»
в г. Чебоксары
049706750
30101810000000000750
ЗАО «Электрон»
г. Чебоксары,
пр-т Тракторострои-телей, 7
2127333444
40702810310012500011
Чувашское ОСБ
№8613 г. Чебоксары
049706609
30101810300000000609
ЗАО «Прогресс»
г. Чебоксары,
ул. Гузовского, 27
2129000111
40702810900100112121
Чебоксарский филиал
АКБ «Стратегия»
049706737
30101810900000000737
ООО «Мебельный магазин «Рондо»
г. Казань,
ул. Батыра, 115
1630100200
40702810411122233344
АБ «Девон-Кредит»
(ОАО)
049202792
30101810400000000792
СМУ-20
г. Чебоксары,
ул. Кривова, 4а
2129001009
40702810005006007008
АКБ «Чувашкредит-
промбанк» (ОАО)
049706725
30101810200000000725
ОАО «Связьинформ»
г. Чебоксары,
пр-т Ленина, 2
2128006007
40702810100500555555
ООО КБ «Мегаполис»
049706723
30101810600000000723
ООО «Форт-диалог»
г. Чебоксары,
пр-т Ленина, 3
2128200300
40702810001004001111
Филиал ОАО Банк
«Менатеп – СПБ»
в г. Чебоксары
049706750
30101810000000000750
ООО «Транстехсервис»
г. Чебоксары,
ул. К. Маркса, 32
2128009008
40702810100500002003
ООО КБ «Мегаполис»
049706723
30101810600000000723
Данные для начисления заработной платы и удержаний из нее за декабрь 200_ года:
Таб. но-мер |
ФИО работника |
Место работы и должность |
Оклад, р. |
Отрабо-тано, дней |
Кол-во ижди-венцев |
01 |
Александров В.П. |
Директор |
25 000 |
22 |
3 |
02 |
ФИО студента |
Главный бухгалтер |
25 000 |
22 |
1 |
03 |
Иванов А.Л. |
Зам. главного бухгалтера |
10 000 |
22 |
- |
04 |
Клюев С.С. |
Главный инженер |
15 200 |
22 |
- |
05 |
Петров С.К. |
Инженер транспортного цеха |
15 000 |
22 |
2 |
06 |
Соколов А.П. |
Инженер основного цеха |
15 000 |
22 |
- |
07 |
Потапова П.И. |
Бухгалтер-кассир |
5 000 |
22 |
- |
08 |
Логинова О.С. |
Бухгалтер по зарплате |
5 000 |
22 |
2 |
09 |
Самойлов Г.Р. |
Юрист |
6 000 |
22 |
1 |
10 |
Леонтьева Л.И. |
Начальник швейного участка |
15 000 |
22 |
- |
11 |
Платонов П.С. |
Начальник сборочного участка |
15 000 |
22 |
2 |
12 |
Гогин И.Г. |
Начальник транспортного цеха |
15 000 |
22 |
1 |
13 |
Макарова М.Н. |
Экономист |
5 000 |
22 |
1 |
14 |
Семенов Т.В. |
Экспедитор транспортного цеха |
10 000 |
22 |
4 |
15 |
Шилов О.Т. |
Программист |
4 000 |
22 |
- |
16 |
Дедкова С.П. |
Рабочая швейного участка (изготовление дива-нов-кроватей) |
12 000 |
22 |
2 |
17 |
Проханова Л.Т. |
То же |
12 000 |
22 |
1 |
18 |
Прочие |
То же |
233 000 |
22 |
- |
19 |
Комарова В.С. |
Рабочая швейного участка (изготовление кре-сел) |
15 000 |
22 |
4 |
20 |
Зубкова Л.Л. |
То же |
13 000 |
22 |
3 |
21 |
Полякова П.И. |
Рабочая сборочного участка (изготовление ди-ванов-кроватей) |
14 000 |
22 |
2 |
22 |
Зиновьева С.К. |
То же |
10 000 |
22 |
1 |
23 |
Прочие |
То же |
176 000 |
22 |
- |
24 |
Турчин А.П. |
Рабочий сборочного участка (изготовление кресел) |
11 000 |
22 |
1 |
25 |
Прочие |
То же |
151 000 |
22 |
- |
26 |
Димов С.С. |
Рабочий швейного участка (исправление брака) |
2 800 |
22 |
2 |
27 |
Завьялов Л.С. |
Рабочий по ремонту |
10 000 |
22 |
3 |
28 |
Антонов П.А. |
Шофер транспортного цеха |
11 000 |
22 |
3 |
29 |
Прочие |
То же |
37 000 |
22 |
- |
30 |
Зазнобин К.А. |
Рабочий, обслуживающий оборудование (от-пуск – 22 дня) |
8 000 |
0 |
1 |
31 |
Прочие |
То же |
22 000 |
0 |
- |
32 |
Курочкин А.Д. |
Финансовый директор (дней болезни – 10) |
14 000 |
12 |
2 |
33 |
Краснова К.К. |
Кассир |
4 000 |
22 |
2 |
34 |
Осипов Л.Н. |
Главный механик |
15 000 |
22 |
1 |
35 |
Антонов А.А. |
Начальник отдела сбыта (отпуск – 22 дня) |
14 000 |
0 |
1 |
36 |
Прочие |
Младший обслуживающий персонал основного цеха |
45 000 |
22 |
- |
37 |
Прочие |
Младший обслуживающий персонал транс-портного цеха |
50 000 |
22 |
- |
38 |
Прочие |
Младший обслуживающий персонал управле-ния фабрики |
43 000 |
22 |
- |
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 200_ года:
Наименование документа и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, р. |
Учет денежных средств и расчетов |
|
|
|
1. Денежный чек №131091 от 01.12.200_. ПКО №301 от 01.12.200_. Выписка из расчетного счета за 01.12.200_. Получено в кассу на командировочные расходы |
|
|
900 |
2. РКО №299 от 01.12.200_. Выдано на командировочные расходы инженеру А.П. Соколову |
|
|
900 |
3. Авансовый отчет А.П. Соколова №111 от 13.12.200_. Согласно приложенным документам израсходовано 890 р. Исходные данные:
от 10.12.200_ на сумму 110 р.;
от 12.12.200_ на сумму 110 р.;
койко-место на 2 суток - 90 р. в день. В том числе НДС
В том числе НДС |
|
|
? ? |
4. ПКО №302 от 13.12.200_. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса |
|
|
? |
5. Авансовый отчет №112 от 15.12.200_ экспедитора Т.В. Семенова. Приобретены ножницы – 150 шт. по цене 50 р. за шт. и 2 стола для офиса по цене 1 170 р. за единицу. Товарный чек и чек ККМ приложены |
|
|
? |
6. Денежный чек №131092 от 15.12.200_. ПКО №303 от 15.12.200_. Выписка из расчетного счета от 15.12.200_. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
|
|
800 000 |
7. Платежные ведомости №10-13. РКО №300 от 16.12.200_. Выдана заработная плата за ноябрь 200_ года |
|
|
780 000 |
8. Книга учета депонированной заработной платы. Реестр депонированной заработной платы. Депонирована заработная плата:
|
|
|
? |
Продолжение
Наименование документа и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, р. |
9. Объявление на взнос наличными №30 от 18.12.200_. РКО №301 от 18.12.200_. Выписка из расчетного счета от 18.12.200_. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы |
|
|
? |
10. ПКО №304 от 18.12.200_. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Т.В. Семеновым |
|
|
? |
11. Платежные поручения №207-213 от 19.12.200_. Выписка из расчетного счета от 19.12.200_. Перечислено с расчетного счета: - в Фонд социального страхования (код 1010520) |
|
|
22 400 |
- ООО «Форт-диалог» |
|
|
8 000 |
- в Фонд обязательного медицинского страхования (код 1010530) |
|
|
28 800 |
- в Пенсионный фонд (код 1010600) |
|
|
252 800 |
- налог на доходы физических лиц (код 1010200) |
|
|
96 000 |
- НДС (код 1020101) |
|
|
90 000 |
- авансовые платежи налогов Всего |
|
|
300 000 |
В том числе: а) НДС |
|
|
200 000 |
б) транспортный налог (код 1400402) |
|
|
10 000 |
в) налог на прибыль (код 1010101) |
|
|
90 000 |
Итого |
|
|
798 000 |
12. Выписка из расчетного счета от 20.12.200_. Платежное поручение №555 от 20.12.200_. Получен аванс от покупателя ЗАО«Прогресс» – 192 000 р. В том числе НДС |
|
|
? |
13. Расчет бухгалтерии. Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя |
|
|
? |
14. Выписка из расчетного счета от 21.12.200_. Платежное поручение №118 от 21.12.200_. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию |
|
|
600 000 |
15. Выписка из расчетного счета от 22.12.200_. Платежные поручения №214-218. Перечислено с расчетного счета: - штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю – 1 100 р. В том числе НДС |
|
|
? |
- проценты банку за ранее полученный краткосрочный кредит |
|
|
900 |
- в погашение ранее полученного кредита банка |
|
|
40 000 |
- ОАО «Связьинформ» |
|
|
50 000 |
- Деревообрабатывающему комбинату №1 – 120 000 р. В том числе НДС |
|
|
? |
Продолжение
Наименование документа и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, р. |
16. Выписка из расчетного счета от 24.12.200_. Получен штраф за нарушение условий перевозки – 1 200 р. В том числе НДС |
|
|
? |
17. Выписка из расчетного счета от 25.12.200_. Платежное поручение №219. Заявление на покупку валюты. Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты в количестве 5 000 $ США (курс продажи валюты коммерческим банком – 29,0 р. за 1 $ США; официальный курс ЦБ РФ на 25.12.200_ – 28,55 р. за 1 $ США) |
|
|
? |
18. Выписка из текущего валютного счета от 25.12.200_. Зачислена иностранная валюта на валютный счет в количестве 5 000 $ США |
|
|
? |
19. Выписка из расчетного счета от 25.12.200_. Заявление на покупку валюты. Списывается с расчетного счета начисленное комиссионное вознаграждение банку за совершение операций с иностранной валютой |
|
|
1 450 |
20. Справка бухгалтерии. Отражена суммовая валютная разница |
|
|
? |
Учет материалов |
|
|
|
21. Платежное требование №12 от 28.11.200_ Ивановского нитепрядильного комбината. Поступил к оплате счет №12 за бязь (4 000 м по цене 10,0 р.), принятую по приходному ордеру №8 от 05.12.200_ : |
|
|
|
- покупная стоимость |
|
|
? |
- транспортные услуги |
|
|
3 000 |
- НДС (18%) |
|
|
? |
22. Выписка из расчетного счета от 25.12.200_. Оплачено платежное требование №12 Ивановского комбината в полном объеме |
|
|
? |
23. Платежное требование №18 от 01.12.200_ Нижегородского текстильного комбината. Поступил к оплате счет №18 за обивочную ткань (6 000 м по цене 35,0 р.), принятую по приходному ордеру №9 от 07.12.200_: |
|
|
|
- покупная стоимость |
|
|
? |
- транспортные услуги |
|
|
36 000 |
- НДС (18%) |
|
|
? |
24. Акт о передаче векселей. Реестр выданных векселей. Погашена задолженность перед Нижегородским текстильным комбинатом собственным векселем (срок отсрочки платежа по векселю – 3 месяца) |
|
|
? |
25. Платежное требование НПО «Металлоизделия» №10 от 05.12.200_. Приобретены металлоизделия (3 000 шт. по цене 2,50 р.), оприходованные по приходному ордеру №10 от 19.12.200_ : - покупная стоимость |
|
|
? |
- НДС (18%) |
|
|
? |
Продолжение
Наименование документа и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, р. |
||
26. Требования-накладные №16-18 от 05.12.200_. Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку прочие материалы (125 шт.) на хозяйственные цели |
|
|
? |
||
27. Требование-накладная №19 от 06.12.200_. Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам, метров: |
|
|
|
||
Вид продукции |
Обивочная ткань |
Бязь |
|
|
|
Диваны-кровати |
3 500 |
2 000 |
|
|
? |
Кресла |
4 500 |
3 000 |
|
|
? |
Итого |
8 000 |
5 000 |
|
|
? |
28. Требование-накладная №20 от 09.12.200_. Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: |
|
|
|
||
- диванов-кроватей – 500 шт. |
|
|
? |
||
- кресел – 1 500 шт. |
|
|
? |
||
29. Лимитно-заборная карта №6 от 10.12.200_. Отпущен со склада транспортному цеху бензин – 3 500 литров (лимит – 3 500 л) |
|
|
? |
||
30. Ведомость расчета сумм ТЗР, списанных в производство за месяц (табл. 1, 2): 1) ТЗР по обивочной ткани: а) диваны-кровати |
|
|
? |
||
б) кресла |
|
|
? |
||
2) ТЗР по бязи: а) диваны-кровати |
|
|
? |
||
б) кресла |
|
|
? |
||
3) ТЗР по прочим материалам: швейный цех |
|
|
? |
||
4) ТЗР по бензину: транспортный цех |
|
|
? |
||
Учет основных средств и нематериальных активов |
|
|
|
||
31. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструирован-ных и модернизированных объектов - №6, счет №18 от 15.12.200_. Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: - стоимость работ |
|
|
20 000 |
||
- НДС (18%) |
|
|
? |
||
32. Выписка из расчетного счета от 25.12.200_. Платежное поручение №219 от 25.12.200_. Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания в полном объеме |
|
|
? |
||
Продолжение
Наименование документа и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, р. |
33. Акт (накладная) приемки-передачи основных средств №5 от 07.12.200_. Счет-фактура №62. Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой: а) пишущие машинки по остаточной стоимости + НДС (20%): |
|
|
? ? |
- первоначальная стоимость |
|
|
120 000 |
- амортизация (5 лет использования) |
|
|
? |
б) силовые машины- 1 по договорной цене – 15 000 000 р. В том числе НДС |
|
|
? ? |
- первоначальная стоимость |
|
|
12 900 000 |
- амортизация |
|
|
900 000 |
34. Выписка из расчетного счета от 26.12.200_. Платежное поручение №300 от 26.12.200_. Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины-1 в полном объеме |
|
|
? |
35. Счет-фактура №17, платежное требование завода-изготовителя ЗАО «Электрон» №50 от 03.12.200_. Принят к оплате счет за вычислительную технику: - стоимость ЭВМ |
|
|
140 000 |
- НДС (18 %) |
|
|
? |
36. Выписка из расчетного счета от 26.12.200_. Оплачена стоимость приобретенной ЭВМ в полном объеме |
|
|
? |
37. Акт ввода основных средств в эксплуатацию №9 от 04.12.200_. Оприходована ЭВМ |
|
|
? |
38. Акт приемки-передачи основных средств №12 от 10.12.200_. Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (по договору аренды №5 от 01 декабря 200_ года право собственности к арендатору не переходит) |
|
|
100 000 |
39. Расчет бухгалтерии. Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: - сумма арендной платы |
|
|
12 000 |
- НДС (18%) |
|
|
? |
40. Ведомость начисления амортизации за декабрь. Начислена амортизация основных средств: - основного цеха |
|
|
? |
- транспортного цеха |
|
|
? |
- управления фабрики |
|
|
? |
41. Платежное поручение №220 от 26.12.200_. Выписка из расчетного счета от 26.12.200_. Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата: - сумма арендной платы |
|
|
12 000 |
- НДС (18%) |
|
|
? |
Всего |
|
|
? |
Продолжение
Наименование документа и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, р. |
42. Расчет бухгалтерии. Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы |
|
|
? |
43. Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь. Начислена амортизация программного продукта |
|
|
2 000 |
Учет расчетов по оплате труда |
|
|
|
44. Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат. Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: - диванов-кроватей |
|
|
240 000 |
- кресел |
|
|
120 000 |
б) производственным рабочим сборочного участка за изготов-ление: - диванов-кроватей |
|
|
200 000 |
- кресел |
|
|
100 000 |
в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха |
|
|
80 000 |
г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха |
|
|
90 000 |
д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха |
|
|
150 000 |
е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики |
|
|
70 000 |
ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск |
|
|
30 000 |
з) специалистам управления фабрики за отпуск |
|
|
14 000 |
и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни |
|
|
14 000 |
Итого |
|
|
? |
45. Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды (табл. 3). Произведены отчисления на социальное страхование: - единый социальный налог, ____% - пенсионное обеспечение, ____% - страхование от несчастных случаев на производстве, ____% от начисленной заработной платы: а) производственных рабочих швейного участка за выполнение работ по изготовлению: - диванов-кроватей |
|
|
|
- кресел |
|
|
|
б) производственных рабочих сборочного участка за изготовление: - диванов-кроватей |
|
|
|
- кресел |
|
|
|
Продолжение
Наименование документа и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, р. |
в) рабочих за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха |
|
|
|
г) руководителей, специалистов, служащих, младшего обслуживающего персонала основного цеха |
|
|
|
д) шоферов, служащих, младшего обслуживающего персонала транспортного цеха |
|
|
|
е) руководителей, специалистов, служащих, младшего обслуживающего персонала управления фабрики |
|
|
|
ж) рабочих, обслуживающих оборудование, за отпуск |
|
|
|
з) специалистов управления фабрики за отпуск |
|
|
|
Всего |
|
|
|
46. Расчет бухгалтерии (табл. 9). Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц |
|
|
? |
47. Приказ директора фабрики №15 от 15.12.200_. Расчетная ведомость. Начислено единовременное пособие Т.В. Семенову в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли |
|
|
5 000 |
48. Расчет бухгалтерии (табл. 9). Удержан налог на доходы физических лиц с единовременного пособия, начисленного Т.В. Семенову |
|
|
? |
Учет затрат на производство |
|
|
|
49. Расчет бухгалтерии (табл. 4). Распределены и списаны затраты транспортного цеха. Объем оказанных услуг: - основному цеху – 15 т/км |
|
|
? |
- управлению фабрики – 5 т/км |
|
|
? |
Всего – 20 т/км |
|
|
? |
50. Расчет бухгалтерии (табл. 10). Начислен транспортный налог за отчетный год |
|
|
? |
51. Расчет бухгалтерии (табл. 5). Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - диваны-кровати |
|
|
? |
- кресла |
|
|
? |
Итого |
|
|
? |
52. Расчет бухгалтерии (табл. 6). Распределены и списаны общехозяйственные расходы: - диваны-кровати |
|
|
? |
- кресла |
|
|
? |
Итого |
|
|
? |
53. Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии (табл. 7, 8). Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: - 1 000 диванов-кроватей - 3 000 кресел |
|
|
? ? |
Продолжение
Наименование документа и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, р. |
||
Примечание: остатки незавершенного производства на конец месяца, р.: |
|
|
|
||
Наименование статьи затрат |
Диваны |
Кресла |
|
|
|
Материалы |
27 000 |
9 000 |
|
|
|
Основная заработная плата рабочих |
30 000 |
10 000 |
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
11 220 |
3 740 |
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
27 450 |
9 150 |
|
|
|
Общехозяйственные расходы |
9 330 |
3 110 |
|
|
|
Итого |
105 000 |
35 000 |
|
|
|
Учет отгрузки и продажи продукции |
|
|
|
||
54. Счета-фактуры №25-26 от 30.12.200_. Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по рыночным ценам, шт.: - диваны-кровати – по цене 2 400 р.; - кресла – по цене 400 р. |
|
|
|
||
Покупатели |
Диваны |
Кресла |
|
|
|
ЗАО «Прогресс» |
50 |
100 |
|
|
? |
Магазин «Рондо» |
1 150 |
2 900 |
|
|
? |
Итого |
1 200 |
3 000 |
|
|
? |
НДС |
|
|
? |
||
Всего с НДС |
|
|
? |
||
55. Расчет бухгалтерии. Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс» |
|
|
? |
||
56. Расчет бухгалтерии. Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции: - диванов-кроватей |
|
|
? |
||
- кресел |
|
|
? |
||
57. Расчет бухгалтерии. Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц |
|
|
? |
||
58. Выписка из расчетного счета от 28.12.200_. Начислено и уплачено за рекламу продукции |
|
|
25 000 |
||
59. Выписка из расчетного счета и платежное поручение №15 от 30.12.200_. Платежные поручения №221-223 от 30.12.200_. Перечислено: а) транспортной организации ООО «Транстехсервис» за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: |
|
|
|
||
- стоимость услуг по доставке |
|
|
8 000 |
||
- НДС |
|
|
? |
||
Всего оплата с НДС |
|
|
? |
||
б) ЗАО «Нева». Общая сумма к оплате – 1 200 000 р. В том числе НДС |
|
|
? |
||
Окончание
Наименование документа и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, р. |
в) деревообрабатывающему комбинату за материалы, поступив-шие в ноябре. Общая сумма к оплате – 600 000 р. В том числе НДС |
|
|
? |
60. Расчет бухгалтерии. Списываются расходы по продаже продукции в полном объеме |
|
|
? |
61. Выписка из расчетного счета от 29.12.200_. Платежное поручение №50 от 29.12.200_. Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию |
|
|
800 000 |
62. Расчет бухгалтерии. Начислены проценты за пользование банковским кредитом |
|
|
40 000 |
Учет финансовых вложений |
|
|
|
63. Акт приемки-передачи ценных бумаг. Выписка из расчетного счета от 21.12.200_. Приобретены и оплачены акции ОАО «Химпром» на фондовом рынке в количестве 10 000 штук по цене 1 000 р. за штуку |
|
|
? |
64. Акт приемки-передачи ценных бумаг. Выписка из расчетного счета от 31.12.200_. Проданы акции ОАО «Химпром» в количестве 5 000 штук по цене реализации 1 400 р. за штуку |
|
|
? |
65. Расчет бухгалтерии. Списывается балансовая стоимость проданных акций |
|
|
? |
Учет финансовых результатов и фондов |
|
|
|
66. Расчет бухгалтерии. Выявляется результат от продажи продукции |
|
|
? |
67. Расчет бухгалтерии (табл. 13). Начислен налог на имущество |
|
|
? |
68. Справка бухгалтерии. Произведена переоценка остатка по валютному счету на дату составления годовой отчетности (официальный курс ЦБ РФ на 31.12.200_ – 28,45 р. за 1 $ США) |
|
|
? |
69. Расчет бухгалтерии. Определен финансовый результат от прочих видов деятельности |
|
|
? |
70. Расчет бухгалтерии (табл. 14). Начислен налог на прибыль |
|
|
? |
71. Расчет бухгалтерии. Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным счетам-фактурам поставщиков и подрядчиков |
|
|
? |
72. Справка бухгалтерии. Производится закрытие счета 99 (реформация баланса) |
|
|
? |
ПРИЛОЖЕНИЯ
Таблица 1
Расчет процента транспортно-заготовительных расходов
по приобретению материалов за месяц
Показатели |
Стоимость материалов, р. |
Сумма ТЗР, р. |
ТЗР, % |
I – Обивочная ткань |
|
|
|
1. Остаток на начало месяца |
|
|
Х |
2. Поступило за месяц |
|
|
Х |
Итого поступило с остатком |
|
|
Х |
ТЗР, % |
Х |
Х |
|
II – Бязь |
|
|
|
1. Остаток на начало месяца |
|
|
Х |
2. Поступило за месяц |
|
|
Х |
Итого поступило с остатком |
|
|
Х |
ТЗР, % |
Х |
Х |
|
III – Прочие материалы |
|
|
|
1. Остаток на начало месяца |
|
|
Х |
2. Поступило за месяц |
|
|
Х |
Итого поступило с остатком |
|
|
Х |
ТЗР, % |
Х |
Х |
|
IV – Бензин |
|
|
|
1. Остаток на начало месяца |
|
|
Х |
2. Поступило за месяц |
|
|
Х |
Итого поступило с остатком |
|
|
Х |
ТЗР, % |
Х |
Х |
|
Таблица 2
Ведомость расчета транспортно-заготовительных расходов,
списанных в производство отдельных видов продукции за месяц
Направление использования ТЗР |
В дебет счетов |
С кредита счета 10 (расход) |
||
Стоимость материалов |
ТЗР |
|||
% |
Сумма |
|||
I – Обивочная ткань |
|
|
|
|
- Диван-кровать |
20/1 |
|
|
|
- Кресло |
20/2 |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
II – Бязь |
|
|
|
|
- Диван-кровать |
20/1 |
|
|
|
- Кресло |
20/2 |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
III – Прочие материалы |
|
|
|
|
- швейный цех |
25 |
|
|
|
IV – Бензин |
|
|
|
|
- транспортный цех |
23 |
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
Таблица 3
Ведомость распределения заработной платы
и отчислений на социальные нужды
В дебет счетов |
Начислено |
Единый социальный налог, всего |
ПФ РФ |
Проф. заболе-ваний ФСС РФ |
Итого |
||
Фед. бюджет |
ФСС РФ |
ФОМС РФ |
|||||
20/1 диваны |
|
|
|
|
|
|
|
20/2 кресла |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
25 |
|
|
|
|
|
|
|
23 |
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4
Расчет распределения затрат
вспомогательного производства
Потребители |
Объем услуг, т/км |
Коэф-т распределения затрат вспомогательного производства |
Фактические затраты вспомогательного производства |
Основной цех |
|
|
|
Управление фабрики |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Таблица 5