Налоговые льготы для предприятий, занимающихся утилизацией отходов
Согласно Постановлению о налоге на доходы юридических лиц, часть дохода, полученного от операций с использованием переработанных в Польше отходов, освобождается от налогообложения. Эта часть определяется как процентное соотношение стоимости использованных отходов к общей стоимости сырья и отходов, использованных в процессе производства. Перечень отходов, дающих право на подобную льготу, а также подробные правила для определения их стоимости, опубликованы в Декрете Министра финансов от 7 января 1998 года, вместе с последующими изменениями. Перечень содержит ряд позиций, как смазочные масла, аккумуляторы, ветошь, макулатура, стеклотара и проч.
Налоговые льготы для предприятий охраны труда
Предприятия охраны труда освобождены от некоторых видов налогообложения, включая НДС. Освобождения от налогов не относятся к подоходному налогу, акцизу, таможенным пошлинам и лотерейному налогу. В соответствии с Постановлением от 27 августа 1997 года о профессиональной и социальной реабилитации и трудоустройстве инвалидов (с последующими изменениями), статус предприятия охраны труда может быть предоставлен в случае трудоустройства не менее 20 человек. При этом выдвигается условие, что предприятие действует не менее 12 месяцев и в продолжение не менее 6 месяцев имеет нижеприведенные показатели, а именно:
a. инвалиды составляют не менее 40 % работников; причем 10 % из них имеют I и II группы инвалидности, либо 30 % относятся к категории лиц незрячих, умственно отсталых или умственно недоразвитых в значительной или средней степени;
b. производственные помещения соответствуют необходимым требованиям, предъявляемым с учетом особенностей труда инвалидов (доступность, соответствующие санитарные помещения, близость городской коммуникации);
c. предприятие обеспечивает медицинские услуги первой и второй помощи, санитарную опеку или надзор и реабилитацию.
Возможно, наиболее существенной налоговой льготой для предприятий охраны труда является их право на полное или частичное возмещение НДС. Объем возмещения зависит от трех факторов:
• число трудоустроенных инвалидов, в пересчете на полные ставки,
• степень их инвалидности,
• размер минимальной оплаты труда на последний день предыдущего расчетного месяца, объявленный соответственным постановлением министра труда.
Для инвалидов с легкой степенью инвалидности размер оплаты определен с учетом числа инвалидов и минимальной зарплаты. Для инвалидов со средней степенью инвалидности минимальная зарплата удваивается, а для инвалидов с тяжкой степенью инвалидности – она утраивается.
Возмещение НДС за любой месяц не может быть выше суммы НДС, реально перечисленной в налоговое управление за данный месяц. Налоговые органы производят возврат начислений по НДС в срок до 25 дней со дня уплаты этого налога.
Вышеупомянутые постановления по возмещению НДС не применяются к плательщикам акциза или другим предприятиям, продающим подакцизные товары, за исключением продажи энергии, соли, декоративной косметики и парфюмерии, и игральных карт. Более того, налогоплательщики, за которыми на день подачи заявки на возврат НДС числятся те или иные налоговые задолженности, не имеют права на подобное возмещение, разве что речь идет о выплатах, положенных этим налогоплательщикам за предыдущие периоды.
Предприятия, предоставляющие работу инвалидам и не имеющие статуса предприятий охраны труда, также имеют право на ряд налоговых привилегий, устанавливаемых в зависимости от численности/процентного соотношения работающих инвалидов.
Инвестиционные льготы
С 1 января 2000 года ставки износа и амортизации, а также их применение определяются Постановлением о налоге на доходы юридических лиц от 15 февраля 1992 года (с последующими изменениями).
Налогоплательщики могут вносить в себестоимость любые расходы свыше 3,5 тыс. злотых. Ставки текущего износа и амортизации определены в Приложении 1 к Постановлению о налоге на доходы юридических лиц. Для некоторых видов недвижимого имущества, а также заводов и оборудования может быть применено сокращение баланса амортизации, так что подобная амортизация может списываться по более высоким ставкам. Эти ставки рассчитываются путем умножения обычной ставки на определенные коэффициенты, которые, согласно Постановлению, колеблются от 1,2 до 2,0. Впрочем, можно дополнительно понизить перечисленные ставки износа и амортизации, хотя и не более, чем на 50 %. Всего установлено 10 групп ставок износа и амортизации.
Основные ставки износа в 2002 году приведены ниже:
- Сооружения ... 2,5 %
- Конструкции ... 4,5 %
- Оборудование и средства производства (основные) ... 10 %
- Прочие машины и оборудование ... 7 %-25 %
- Автомобили ... 20 %
- Компьютерные системы ... 30 %
Правительство предложило ряд мер, которые радикально изменят некоторые аспекты налогового законодательства. Туда включены более четкие правила налогообложения для физических лиц, не проживающих постоянно в Польше, введение поквартального наличного исчисления НДС для меньших фирм, а также ряд упрощений налогов на доходы юридических лиц. Подробности можно найти на веб-сайте фирмы «Грант Торнтон» в разделе «Публикации» (www.pkgt.org).