1.3. Облік операцій репо

Операція репо — операція, яка складається з двох частин і при якій укладається єдина генеральна угода між учасниками ринку про продаж (купівлю) цінних паперів на певний строк із зобов’язанням зворотного продажу (купівлі) у визначений термін або, на вимогу однієї із сторін, за заздалегідь обумовленою ціною. За своєю економічною суттю операція репо — це кредитна операція, в якій цінні папери використовуються як забезпечення.

Розрізняють два типи операцій репо:

• операція прямого репо — продаж цінних паперів банку з умовою їх викупу в покупця;

• операція зворотного репо — купівля банком цінних паперів з умовою їх подальшого продажу продавцю.

Зобов’язання з надання коштів за операцією репо відображається за позабалансовим рахунком 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам». При цьому виконується така бухгалтерська проводка:

Д-т 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам»

К-т 9900 «Контррахунок».

Надання кредиту суб’єкту господарювання за операцією репо відображається такою бухгалтерською проводкою:

Д-т 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання»

К-т 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

На суму наданих коштів за операцією репо зменшується зобов’язання банку з кредитування, що супроводжується проводкою:

Д-т 9900 «Контррахунок»

К-т 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам».

Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку цінні папери, що придбані за операцією репо, як отриману заставу такою бухгалтерською проводкою:

Д-т 9500 «Отримана застава»

К-т 9900 «Контррахунок».

Нарахування процентних доходів за наданими кредитами за операціями репо супроводжується такою проводкою:

Д-т 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання»

К-т 6021 «Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання».

Зворотний продаж цінних паперів банком-покупцем (кредитором) відображається такими бухгалтерськими проводками:

• на суму погашення заборгованості за кредитом і нарахованими доходами за операцією репо:

Д-т Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів

К-т 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання»

К-т 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання»;

• на суму цінних паперів, що придбані за операцією репо:

Д-т 9900 «Контррахунок»

К-т 9500 «Отримана застава».

У разі неповернення позичальником коштів за операцією репо, банк-покупець (кредитор) списує вартість цінних паперів, отриманих у заставу, з позабалансових рахунків і одночасно відображає їх за відповідними балансовими рахунками з обліку придбаних цінних паперів за справедливою вартістю, що супроводжується такими бухгалтерськими проводками:

1) Д-т 9900 «Контррахунок»

К-т 9500 «Отримана застава»;

2) Д-т Рахунки для обліку цінних паперів

К-т 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання»

К-т 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання».