- •Министерство образования и науки Российской Федерации гоу впо Уральский государственный экономический университет
- •Конспект лекций для студентов
- •Тема 1. Экономическая сущность налога
- •1.2. Понятие, признаки и функции налогов
- •1.3. Классификация налогов
- •Тема 2. Основы построения системы налогообложения
- •2.1. Элементы налогообложения
- •2.2. Принципы налогообложения
- •Тема 4. Понятие и общая характеристика налоговой системы России
- •Система налогов и сборов рф
- •Характеристика налоговой системы и принципы ее построения
- •Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- •4. Права и обязанности налоговых органов
- •5. Права и обязанности налогоплательщиков
- •6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Тема 5. Косвенные налоги, взимаемые на территории рф
- •1. Налог на добавленную стоимость
- •2. Акцизы
- •1. Налог на добавленную стоимость (глава 21 части 2 нк рф)
- •2.Акцизы (глава 22 части 2 нк рф)
- •Тема 6. Налогообложение доходов и имущества физических лиц
- •1. Налог на доходы физических лиц (глава 23 части 2 нк рф)
- •Стандартные налоговые вычеты
- •1. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже имущества.
- •2. Транспортный налог (Глава 28 нкрф)
- •3. Налог на имущество физических лиц
- •4. Земельный налог (глава 31 2 части нк рф)
- •Тема 7: Налогообложение юридических лиц
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на имущество организаций Основные налоги, уплачиваемые при применении различных систем налогообложения.
- •1. Налог на прибыль организаций (Глава 25 Налогового кодекса рф ч.2)
- •2. Налог на имущество организаций (Глава 30 нк рф. Закон Свердловской области.)
- •Тема 8: Специальные налоговые режимы
- •1. Упрощенная система налогообложения
- •2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •13) Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
- •Тема. Платежи во внебюджетные фонды
Характеристика налоговой системы и принципы ее построения
Налоговая система – совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов в бюджетную систему осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС РФ), деятельность которой координирует Министерство финансов РФ. Федеральная налоговая служба имеет территориальные подразделения, что делает ее работу более эффективной и контролируемой.
Основным законодательным актом по налогам и сборам является Налоговый Кодекс РФ, части 1 и 2. В первой части НК РФ даны основные понятия, закреплены права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц и прочие общие положения. Вторая часть НК РФ содержит положения по механизму исчисления и уплаты налогов, действующих на территории РФ.
Принципы, положенные в основу формирования налоговой системы РФ приведены в Статье 3 НК РФ:
1. Принцип всеобщности. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги при наличии объекта налогообложения.
2. Принцип равенства. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно взиматься в зависимости от расовых, социальных или иных критериев.
3. Принцип единства экономического пространства. Нельзя устанавливать налоги и сборы мешающие свободному перемещению товаров, работ, услуг по территории РФ.
4. Принцип определенности. При установлении налогов на территории РФ должны быть определены все обязательные элементы налогообложения.
5. Принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.
6. Принцип налогового федерализма. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные налоговым кодексом РФ.
7. Принцип признания правоты налогоплательщика. Все неустранимые сомнения и неясности актов законодательства решаются в пользу налогоплательщика.
3.
Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
когда сделка совершена между взаимозависимыми лицами;
по товарообменным (бартерным) операциям;
при совершении внешнеторговых сделок;
при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Отклонение допускается, если оно было вызвано следующими факторами:
сезонные и иные колебания потребительского спроса на товары (работы, услуги);
потеря товарами качества или иных потребительских свойств;
истечение (приближение даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
маркетинговая (ценовая) политика, в том числе при продвижении товаров, работ или услуг на новые для них рынки, при продвижении на рынки новых изделий, не имеющих аналогов;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.