13. Бюджетирование на предприятии

Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и кон­троля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые по­казатели.

Бюджет - это, как правило, краткосрочный финансовый план, в котором отражены выраженные в стоимостных показателях доходы, затраты и результа­ты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Бюджетное планирование базируется на следующих положениях:

финансовый план является неотъемлемой составной частью общего бюдже­та предприятия и состоит из бюджета движения денежных средств, бюджета ин­вестиций и бюджетного баланса;

построение форм финансового плана осуществляется на основе тщательно выверенных предпосылок формирования каждого элемента активов и пассивов, доходов и затрат;

разработка финансового плана базируется на данных, полученных в резуль­тате построения целого ряда операционных бюджетов. Внедрение бюджетирования позволяет:

повысить финансовую обоснованность принимаемых управленческих ре­шений на всех уровнях управления;

повысить эффективность использования имеющихся в распоряжении ком­пании и ее отдельных структурных подразделений ресурсов за счет повышения ответственности руководителей за предоставленные в их распоряжение ресурсов;

создать возможность для оценки инвестиционной привлекательности от­дельных сфер бизнеса;

повысить обоснованность выделения ресурсов по отдельным направлениям хозяйственной деятельности;

превратить компанию в «финансово прозрачную»;

укрепить финансовую дисциплину в сочетании со стимулированием более эффективной работы структурных подразделений в интересах организации;

проводить постоянный мониторинг финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности и структурных подразделений;

проводить текущий контроль за изменением финансовой ситуации в компании.

14. Классификация методов финансового планирования

Методы финансового планирования - это совокупность приемов и спосо­бов, с помощью которых обеспечиваются разработка и обоснование плановых финансовых документов.

Методы финансового планирования и прогнозирования условно можно раз­делить натри группы:

методы, основанные на использован™ знаний, интуиции и опыта специали­стов;

формализованные методы; комбинированные.

К методам первой группы, используемым в финансовом планировании, от­носятся:

метод экспертных оценок; метод «Дельфи», метод сценариев.

Данные методы используются, когда специалисты не могут словесное опи­сание поставленной задачи перевести в формальное или не имеют для этого соот­ветствующих ресурсов.

Метод экспертных оценок предполагает получение искомой информации путем опроса и обработки особым способом мнений экспертов.

Метод экспертных оценок достаточно ценен в финансовом планировании, осуществляемом в нестабильной среде и используется при определении финансо­вой стратегии, направлений финансовой политики, оценке проектов финансовых планов, прогнозировании объемов продаж, индексов инфляции, курсов валют, объема затрат по новым проектам и т. д.

Формализованные методы основаны на использовании математических, экономико-математических и графических методов и моделей.

К формализованным методам, используемым в финансовом планировании, относятся:

метод прямого счета;

факторный метод;

метод пропорциональных зависимостей;

нормативный;

балансовый;

методы оптимизации;

статистические методы;

графические методы.

Метод прямого счета предполагает использование определенных неслучай­ных функциональных взаимосвязей между различными технико-экономическими и финансовыми показателями.

15. Прогнозирование бухгалтерского баланса методом процента от продаж

Метод процента от продаж (метод пробки) можно отнести к группе фор­мализованных методов.

С помощью данного метода осуществляют прогнозирование статей акти­ва и пассива предприятия.

Метод процента от продаж базируется на следующих положениях:

• переменные затраты, текущие активы и текущие обязательства при на­ращивании объема продаж на определенное количество процентов увеличива­ются в среднем на столько же процентов;

• процент увеличения стоимости основных средств рассчитывается под заданный процент наращивания оборота в соответствии с техническими усло­виями бизнеса и учетом наличия недогруженных основных средств на начало периода прогнозирования, степенью материального и морального износа на­личных средств производства и т.д.;

• долгосрочные обязательства и акционерный капитал берутся в прогноз неизменными;

• нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом нормы распреде­ления чистой прибыли на дивиденды и чистой рентабельности реализованной продукции: к нераспределенной прибыли базового периода прибавляется про­гнозируемая чистая прибыль (произведение прогнозируемой выручки на чис­тую рентабельность продаж) и вычитаются дивиденды (прогнозируемая чистая прибыль, умноженная на норму распределения чистой прибыли на дивиденды);

сопоставляя полученные значения активов и пассивов определяют по­требность в дополнительном внешнем финансировании