4. Регулюючі та заключні проводки.

Регулюючі проводки

Здійснюються з метою зміни сальдо певних рахунків в кінці облікового періоду

• сальдо рахунку (доходів або витрат) зі Звіту про прибутки та збитки змінюється

• сальдо рахунків (активів або зобов'язань) із бухгалтерського балансу змінюється

Типи регулюючих проводок

1.Отримані доходи наперед, але ще не зароблені

2. Зароблені доходи, але ще не зареєстровані або не стягнені

3. Сплачені витрати наперед, але ще не понесені

4. Понесені витрати, але ще не зареєстровані або сплачені

стягнення

Якщо яка-небудь з потрібних регулюючих проводок не зроблена, дохід за період може бути невірно оцінений, і/або витрати можуть не зіставлятися з доходами, які отримали протягом періоду.

Перенесення сальдо рахунків Звіту про прибутки та збитки на рахунок «Підсумкова виручка і витрати» чи на рахунках «Прибутки та збитки»

Заключні

проводки

Зведена разом різниця – це чистий дохід або чистий збиток потім відноситься на рахунок «Нерозподілений прибуток»

6. Повний пробний баланс

Зворотні (реверсні) записи.

На зарубіжних підприємствах часто складається ще один пробний баланс, який називається повним (або урегульованим) пробним балансом.

Повний пробний баланс

Перелік постійних рахунків Головної книги (активів,зобов’язань і капіталу) з визначенням кінцевого сальдо по кожному рахунку

Складається до початку нового звітного періоду з метою перевірки сальдо рахунків після перенесення всіх заключних проводок до Головної книги

Зворотні проводки

• датуються першим числом наступного облікового періоду

• складаються з метою полегшити деякі наступні операції (проводки)

• пов’язані з деякими регулюючими проводками, які вже внесено до журналу і перенесено до Головної книги

6. Підготовка основних форм фінансової звітності

7. Підготовка основних форм фінансової звітності

На зарубіжних підприємствах перед складанням фінансових звітів і до внесення регулюючих і заключних проводок готуються робочі облікові звіти.

Повний робочий обліковий звіт

• первинний пробний баланс

• регулюючі проводки

• звіт про прибутки і збитки

• звіт про нерозподілений прибуток (звіт не має обов'язкового характеру, як правило, складається корпораціями)

• бухгалтерський баланс

• заключні проводки

Формат робочого облікового звіту з первинним пробним балансом та регулюючими проводками

Назва рахунків

Первин-ний пробний баланс

Регулю-ючі проводки

Урегуль- ований пробний баланс

Фінансові звіти

Звіт про прибутки та збитки

Звіт про нерозподілений прибуток

Баланс

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит