3. Ведення Головної книги і журналу господарських операцій

Після аналізу економічні наслідки кожної операції заносяться в один з документів облікової системи – журнал.

Хронологічний запис господарських операцій

Реєстраційний журнал

Використовуються для полегшення пошуку можливих помилок, а також для полегшення проведення аудиторських перевірок

На зарубіжних підприємствах використовуються:

• або один Головний журнал (у якому реєструються всі без виключення операції)

• або один Головний і декілька спеціальних журналів

Спеціальні журнали

• Журнал обліку приходу грошових коштів

• Журнал обліку платежів

• Журнал обліку несплачених придбань (покупок) товарно-матеріальних цінностей від постачальників

• Журнал обліку продажів

Перенесення даних із журналів до рахунків Головної книги (рекласифікація облікових даних)

Запис господарської операції в реєстраційному журналі

Дебет Кредит

(Дата) Гроші Х

Акціонерний капітал Х

Приклад рахунку Головної книги

Назва рахунку Гроші Номер рахунку 1 0 1
Дата	Пояснення	Кор.рах.	Дт	Кт	С-до
Лютий 1	Внесено гроші власниками		Х		Х
2	Отримано кредит		Х		Х
3	Виплачено заробітну плату			Х	Х

4. Первинний пробний баланс його склад і призначення

Первинний пробний баланс

Перелік усіх рахунків Головної книги з визначенням кінцевого сальдо по кожному рахунку

Складається наприкінці звітного періоду з метою:

• Перевірки рівностей дебетових і кредитових оборотів по рахунках Головної книги

• Збору даних, необхідних для складання фінансових звітів

Не включає наслідки регулюючих проводок

Форма пробного балансу:

Найменування підприємства

Пробний баланс

за станом на 31 грудня 20ХХ р.

Рахунок №	Назва рахунку	Сальдо-нетто
		Дебет	Кредит
101	Гроші	х	–
102	Рахунки до отримання	х
	і так далі
	Разом	ххх	ххх