Лекція 3 Тема: «Обробка інформації в обліковій системі»

1. Поняття облікового циклу, його основні фази.

2. Збір та аналіз облікової інформації. Бухгалтерські рахунки.

3. Ведення Головної книги та журналу господарських операцій.

4. Первинний пробний баланс, його склад і призначення.

5. Регулюючі та заключні проводки.

6. Повний пробний баланс. Зворотні (реверсні) записи.

7. Підготовка основних форм фінансової звітності.

1. Поняття облікового циклу, його основні фази

Облікова система кожного підприємства призначена для збору, обробки фінансової інформації про підприємство та періодичного звітування з неї.

Фінансові звіти складаються наприкінці кожного звітного (облікового) періоду. В обліковій системі за цей період повинна бути зібрана і опрацьована економічна інформація про всі господарські операції, що мали місце на підприємстві.

Обліковий цикл

Збір та обробка облікової інформації у визначеній послідовності протягом поточного звітного періоду

Всі системи обліку використовують річний цикл обробки облікової інформації.

Послідовні фази діяльності впродовж звітного періоду

I	Збір інформації щодо кожної операції, як тільки вона здійснилася
II	Аналіз кожної операції за обліковими формулами
III	Запис економічних наслідків кожної операції в Головний реєстраційний журнал чи в спеціальні реєстраційні журнали
IV	Перенесення даних з журналів до Головної книги (наприкінці кожного облікового періоду)
V	Складання первинного пробного балансу на підставі Головної книги
VI	Підготовка робочих облікових звітів. Регулюючі бухгалтерські записи (проводки) для робочих облікових звітів
VII	Складання фінансових звітів
VIII	Регулюючі проводки ( наприкінці звітного періоду): Записані в журналі Перенесені до Головної книги
IX	Закриття рахунків витрат, доходів в Головній книзі
X	Підготовка повного урегульованого пробного балансу
XI	Можливі зворотні проводки

2. Збір і аналіз облікової інформації. Бухгалтерські рахунки

Збір первісної інформації–

початкова фаза циклу обробки облікової інформації

Господарські операції підприємства:

1. Пов’язані з обміном між двома чи більше різними підприємствами (чи особами)

2. Ті, що не мають характеру взаємодії з іншими підприємствами, але наслідки яких впливають на підприємство, і тому повинні бути враховані в обліку

Аналіз операцій в обліку

Запис операцій на рахунках бухгалтерського обліку

(облікова формула «Дебет-Кредит»)

Підходи до розробки системи рахунків

Протягом 1960-1980 рр. були також створені

три регіональні плани рахунків:

• План рахунків ЄС

• План рахунків організації африканської єдності

• План рахунків латиноамериканських країн