3. Аналіз взаємозв'язку собівартості, об'ємів і прибутку

Важливою умовою ефективного управління є співвідношення між трьома групами економічних показників діяльності компанії - витратами, обсягом реалізації і прибутком.

Аналіз взаємозв'язку собівартості, обсягів і прибутку (СОП), -

це вивчення взаємного зв'язку між вартістю, обсягами і прибутком, на різних рівнях операційної діяльності

Керівництву компанії важливо знати:

> на який прибуток можна розраховувати, якщо заплановані річні показники виробництва та продажу будуть досягнуті;

> точку беззбиткової - рівень операційної діяльності, при якому не виникає ні прибутковісті, ні збитків;

> суму, на яку фактичний рівень продаж може бути нижчим за очікуваний рівень і, при якій, ще не виникають збитки.

Точка беззбиткової

=

Загальнофіксовані витрати / надходження на одиницю

=

Надходження, потрібні для самоокупності / надходження

на одиницю

=

Кількість одиниць продажу, необхідних для досягнення

беззбитковій

Альтернативний спосіб вирахування точки беззбитковості:

(Необхідні надходження = фіксовані витрати)/відношення прибутку до обсягів продажу

=

Надходження від продажу у точці беззбитковості

Графічне представлення розрахунків - графіка беззбитковості

Аналіз беззбитковості має деякі недоліки:

• його можна застосувати лише до одного продукту або до однієї групи продуктів;

• містить припущення, що фіксовані витрати залишаються незмінними при будь-яких обсягах виробництва;

• містить припущення, що змінні витрати на одиницю залишаються незмінними при будь-яких обсягах виробництва;

• містить припущення, що ціни продажу залишаються незмінними при будь-яких обсягах виробництва;

• містить припущення, що обсяги виробництва та обсяги продажу - це одне і те саме (не беруться у розрахунок запаси нереалізованої продукції);

• не береться у розрахунок не впевненість оцінок фіксованих витрат та змінних витрат на одиницю продукції.

4. Системи бюджетного контролю, їх загальна характеристика

Системи бюджетного планування і контролю

Система забезпечення обміну інформацією, координації та контролю в межах підприємства

Б юджетування

Функціональні бюджети (бюджети підрозділів)

Стандарти(норми) затрат на виробництво окремих виробів

Зведений бюджет
Операційні бюджети	Фінансові бюджети
Бюджет продаж Бюджет запасів Бюджет прямих матеріальних витрат Бюджет прямих витрат на оплату праці Бюджет виробничих накладних витрат Бюджет собівартості готової продукції Бюджет собівартості реалізованої продукції Бюджет витрат на збут Бюджет витрат на управління Бюджетний звіт про прибуток	Бюджет капітальних витрат Бюджет грошових коштів Бюджетний баланс

Етапи розробки, складання та виконання бюджету, характерні для багатьох компаній

> обговорення деталей бюджетної політики та основні напрямки бюджету;

> визначення чиннику, що обмежує обсяг виробництва (попит на реалізацію, потужністьобладнання, ресурси збуту та реалізації, наявність основної сировини чи грошових коштів);

> складання бюджету реалізації (на основі прогнозу продаж та виробничої потужності підприємства);

> початкове складання (проекти) бюджетів запасів, прямих матеріальних витрат, накладних витрат тощо;

> обговорення проектів бюджетів з вищим управлінським персоналом;

> координування та аналіз бюджетів;

> затвердження бюджетів;

> перегляд бюджету.

Бюджетування з ненульового рівня

Б юджетні системи

Бюджетування з нульового рівня

Бюджетування з ненульового рівня		Бюджетування з нульового рівня
Базування бюджету наступного року на результатах поточного року плюс додаткова сума на попередньо оцінений ріст чи інфляцію наступного року		Складання бюджету для кожного центру витрат з нульового рівня. Кожна стаття видатків обґрунтовується для включення до бюджету наступного року
Пов'язане головним чином зі збільшенням витрат і доходів, яке буде відбуватися у наступному періоді. Рівні витрат рідко ретельно перевіряються. Вважається недостатньо ефективною формою бюджетування: нераціональні витрати "переходять" у наступні бюджети		Надає можливість усунути неефективні операції минулого, уникнути непродуктивних витрат. Підсилює мотивацію. Реагує на зміни в бізнесі. Забезпечує ретельну оцінку операцій підприємства Має привести до ефективного розподілу ресурсів