Задача 4

Задание: отразить в бухгалтерском учете и при налогообложении векселя третьего лица, полученного в оплату оказанных услуг. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета не предусмотрено отражение дисконта. Налог на прибыль организация платит ежемесячно, применяет метод начисления.

Условие: 27 января 20___ года ЗАО «Альфа» получило в оплату ранее оказанных ОАО «Производственная фирма "Мастер"» консультационных услуг беспроцентный вексель третьего лица (ООО «Торговая фирма "Гермес"») номиналом 100 000 руб. Срок платежа по векселю – 8 февраля этого же года. Стоимость оказанных услуг, оплаченная векселем, составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Бухгалтерские записи на 27 января:

1. получен вексель третьего лица в счет оплаты оказанных услуг

2. Рассчитана часть дисконта по векселю, которую необходимо учесть при расчете налога на прибыль за этот месяц

3. отражен отложенный налоговый актив по сумме дисконта, учтенного при расчете налога на прибыль и не вошедшего в доходы в бухгалтерском учете

Бухгалтерские записи на 8 февраля:

1. предъявлен к погашению вексель;

2. списана первоначальная стоимость векселя;

3. погашен вексель в полном объеме;

4. начислен НДС с суммы дисконта (образовавшегося при погашении векселя), превышающей сумму процентов, исчисленных исходя из ставки рефинансирования;

5. погашен отложенный налоговый актив по сумме дисконта, ранее учтенного при расчете налога на прибыль и не вошедшего в доходы в бухучете.

Задача 5

Задание: отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» операции по реализации векселя третьего лица, приобретенного ранее по договору купли-продажи.

Условие: В июне ЗАО «Альфа» продала ООО «Торговая фирма "Гермес"» дисконтный вексель ЗАО АКБ «Надежный» за 120 000 руб. Номинальная стоимость векселя – 100 000 руб. Стоимость, по которой «Альфа» приобретала вексель, в налоговом и в бухгалтерском учете – 90 000 руб. Стоимость, по которой вексель учитывался в бухгалтерском учете «Альфы» на дату выбытия, – 95 000 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено равномерное отнесение дисконта по векселю на стоимость его приобретения. Дисконт по векселю, учтенный на момент выбытия, составил 5000 руб. В этом же месяце «Гермес» расплатился с «Альфой» полностью путем безналичных расчетов.

Бухгалтерские записи:

1. реализован вексель;

2. списана стоимость векселя, по которой он числится в учете на момент его реализации;

3. получены денежные средства от реализации векселя.

Задача 6

Задание: отразить в бухгалтерском учете заем, выданный организацией под проценты, в денежной форме.

Условие: 1 октября 20__ года ЗАО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма "Мастер"» процентный заем в сумме 600 000 руб. под 10 процентов годовых. Проценты начисляются в последний день каждого месяца. Заем предоставлен в безналичной форме. Срок возврата займа – 15 декабря этого же года. По договору «Мастер» выплачивает проценты одновременно с основной суммой долга (деньгами). В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухгалтерского учета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

Бухгалтерские записи:

на 1 октября:

на 31 октября:

на 30 ноября:

на 15 декабря: