- •Тема 2.2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций и финансовых вложений
- •1. Учет кассовых операций. Требования к ведению и документальное оформление.
- •2. Ревизия кассы.
- •3. Регулирование порядка хранения, поступления и выдачи наличных денег из кассы Лимит кассы.
- •4. Основные типовые проводки по учету кассовых операций.
- •5. Учет подотчетных сумм
- •Порядок ведения и отражения в учете операций по расчетным счетам и валютным счетам
- •1. Порядок ведения и отражения в учете операций по расчетным счетам
- •2. Порядок ведения и отражения в учете операций по валютным счетам
- •Порядок ведения и отражения в учете расчетных операций
- •1. Аккредитивная форма расчетов
- •2. Учет расчетов платежными поручениями
- •3. Расчеты по плановым платежам
- •4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Порядок ведения и отражения в учете операций по кредитам, займам и прочим обязательствам
- •1. Общие положения в учете кредитов, займов и прочих обязательств.
- •2. Порядок отражения кредитов, займов и прочих обязательств в бухгалтерского учете
- •Порядок ведения и отражения в учете операций по финансовым вложениям
- •1. Понятие и виды финансовых вложений.
- •2. Состав и правила учета финансовых вложений
2. Учет расчетов платежными поручениями
Платежное поручение — это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку осуществить платеж. Форма расчетов применяется как при одногородних, так и при иногородних расчетах. Платежные поручения используют в расчетах как по товарным операциям (за продукцию и услуги), так и по нетоварным операциям (по налогам с Пенсионным фондом, с работниками предприятия при перечислении заработной платы на их лицевые счета в Сбербанке) (рис.).
Платежные поручения выписываются в нескольких экземплярах, но не менее трех. Первый экземпляр, подписанный руководителем организации - плательщика и главным бухгалтером, скрепляется печатью и остается в документах банка плательщика. Второй экземпляр направляется в банк организации — получателя денежных средств. Третий экземпляр вместе с выпиской из расчетного счета о списании денежных средств возвращается организации - плательщику. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки и принимаются к оплате при наличии на расчетном счете плательщика средств.
Рис. 2. Документооборот при расчетах платежными поручениями:
1 — заключение договора; 2 — отгрузка продукции; 3 — передача платежных поручений на списание денежных средств; 4 — выписка о списании денежных средств с расчетного счета; 5 — передача платежного поручения для зачисления средств на расчетный счет; 6 — выписка из расчетного счета о зачислении денежных средств на расчетный счет.
3. Расчеты по плановым платежам
Расчеты по плановым платежам осуществляют при наличии постоянных связей поставщиков с покупателями, когда поставки носят равномерный характер. Данная форма расчетов возможна как при одногородних, так и при иногородних поставках продукции.
При расчетах по плановым платежам покупатель один-два раза в неделю производит оплату запланированной или уже поставленной ему продукции за предыдущий период (неделю). Не реже одного раза в месяц производится окончательный расчет между поставщиком и покупателем исходя из фактически поставленной продукции. На разницу покупатель выписывает платежное поручение.
Плательщик может представить их в банк заблаговременно на все платежи текущего месяца.
У поставщика учет расчетов по плановым платежам осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами», по дебету которого отражается стоимость продукции, отгруженной покупателю, а по кредиту — суммы поступивших плановых платежей;
при отгрузке продукции:
Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами»
Кт сч. 90 «Продажи».
При получении денег дебетуется счет 51 «Расчетные счета» и кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами».
Покупатель учет расчетов с поставщиком продукции отражает на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по субсчету «Расчеты в порядке плановых платежей». При этом в дебете указанного субсчета аккумулируется сумма уплаченных плановых платежей, а по кредиту — сумма, фактически причитающаяся поставщику.
Поставщик для систематизации данных по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами», составляет специальную ведомость, в которой отражается образование дебиторской задолженности. Данные о ее погашении будут содержаться в ведомостях по учету денежных средств.
Покупатель информацию по учету расчетов с поставщиками отражает в ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в которой наряду с синтетическими данными ведется и аналитический учет по каждой поставке и поставщику.