Анализ состояния расчетов и кредитоспособности организации
1 Анализ дебиторской задолженности
2 Анализ кредиторской задолженности
3 Оценка кредитоспособности заемщика
1. Анализ дебиторской задолженности Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации.
Дебиторская задолженность является составным элементом оборотного капитала, выступающего фактором, определяющим финансовую устойчивость и уровень конкурентоспособности хозяйствующего субъекта.
Под дебиторской задолженностью понимаются входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, которые по отношению к организации являются должниками. Соответственно, предприятия и лица, являющиеся должниками данного предприятия, называются дебиторами.
Задачи анализа состоят в:
выявлении размеров,
оценке динамики неоправданной задолженности и причин ее возникновения или роста.
Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.
Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в период инфляции, когда отвлечение собственных оборотных средств становится невыгодным. Анализ дебиторской задолженности осуществляется по данным аналитического учета ежемесячно. При анализе оценивают состав и структуру дебиторской задолженности, время возникновения и причины ее изменения. На основе оперативной отчетности производят ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, которые классифицируются по группам.
Таблица 1 – Классификация дебиторской задолженности
Классификация дебиторской задолженности по срокам ее возникновения |
|||||
0 – 30 дней |
31 – 60 дней |
61 – 90 дней |
91 – 120 дней |
121 – 180 дней |
Более 181 дня |
Такой анализ позволит контролировать состояние расчетов, своевременно выявляя просроченную задолженность.
Кроме анализа дебиторской задолженности по срокам образования, необходимо также проанализировать кредитную политику организации. По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная задолженность – срок оплаты которой наступил.. Просроченная задолженность включает: неоплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и т.д.
Для определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ ее суммы дебиторам и срокам возникновения на основании оперативных данных бухгалтерского учета.
К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее месяца.
Неоправданной считается просроченная задолженность покупателей и заказчиков.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями, создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия-кредитора и ослабляет ликвидность его баланса. Ухудшение состояния расчетов с покупателями и рост неоправданной задолженности подтверждается удлинением среднего срока инкассирования дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности (3 года), исчисленный в установленном порядке, признается безнадежной и подлежит включению в состав прочих расходов. Безнадежными долгами признаются:
1) долги, по которым истек установленный срок исковой давности;
2) долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Увеличение статей дебиторской задолженности может быть обусловлено:
неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;
наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;
слишком высокими темпами наращивания объема продаж;
трудностями в реализации продукции.
Наиболее обобщающим показателем возврата дебиторской задолженности является ее оборачиваемость:
1. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
,
где - выручка.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Если при расчете коэффициента выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит; его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.
Коэффициент показывает количество оборотов дебиторской задолженности за период.
2.Период инкассации дебиторской
задолженности (период оборачиваемости):
При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.
Показывает средний срок расчета покупателей с организацией. Чем выше период погашения, тем больше риск не возврата дебиторской задолженности. Коэффициент и период оборачиваемости следует рассчитывать отдельно по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.
3.Доля дебиторской задолженности
в выручке от продаж
4.Доля дебиторской задолженности
в текущих активах:
,
где - текущие активы.
Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура текущих активов.
5. Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности:
Оптимальное значение 0,9 – 1. Для предприятия выгоднее, когда кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность.
Качество дебиторской задолженности характеризуется следующими показателями:
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.
Доля безнадежной задолженности в составе дебиторской задолженности.
В качестве задач по организации управления дебиторской задолженностью модно выделить следующие:
исключение необоснованного увеличения роста дебиторов и суммы дебиторской задолженности;
недопущение образования дебиторской задолженности с высокой степенью риска;
своевременное оформление платежно-расчетных документов по взысканию дебиторской задолженности и контроль сроков их оплаты;
оформление расчетов по задолженности денежными документами (векселями, аккредитивами) и путем зачета взаимных требований;
продажа в случае необходимости имеющейся дебиторской задолженности с минимизацией потерь и издержек при осуществлении этой операции;
взыскание просроченной задолженности через судебные органы.
В соответствии с поставленными задачами можно провести комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, таких как:
предоставление скидок покупателям за сокращение сроков погашения задолженности;
введение штрафных санкций за просрочку платежа;
оформление сделки с покупателем коммерческим векселем с получением определенного процента за отсрочку платежа;
отпуск товаров покупателям на условиях предоплаты.