- •Тема 1: Субъекты малого бизнеса
- •Критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса.
- •Порядок определения среднесписочной численности работников предприятий малого бизнеса.
- •Тема 2: Ведение бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого и среднего бизнеса.
- •Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета бухгалтерской и налоговой отчетности.
- •Административная ответственность.
- •Уголовная ответственность.
- •2.2. Меры реализации государственной политики развития малого и среднего предпринимательства в области бухгалтерского учета.
- •2.3.Порядок осуществления учета субъектами малого бизнеса.
- •2.4. Организация документооборота и формы бухгалтерского учета, применяемые предприятиями малого бизнеса.
Порядок определения среднесписочной численности работников предприятий малого бизнеса.
Среднесписочная численность работников микро предприятия, предприятия малого и среднего бизнеса определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений, указанных в предприятии малого бизнеса. Порядок определения среднесписочной численности работников утвержден в постановлении Росстата от 14 января 2008 года №3 «Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения №ПМ «Сведенья об основных показателях деятельности малого предприятия».
Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и делением полученной суммы на 12. Среднесписочная численность работников за месяц равна сумме среднесписочной численности работников за каждый календарный день месяца с 1 по 30 или 31 число, включая праздничные и выходные дни, деленное на число календарных дней месяца. Численность работников списочного состава за выходной или праздничный день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. При наличии 2 и более выходных или праздничный дней этот порядок сохранятся. Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказа о приеме, переводе работников на другую работу и о прекращении трудового договора. Численность работников за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени форма Т-12 или Т-13.
Тема 2: Ведение бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого и среднего бизнеса.
Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета бухгалтерской и налоговой отчетности.
В соответствии с федеральным законом № 123 ФЗ «О бух учете» ответственность за организацию бух учета на предприятиях малого бизнеса, соблюдение законодательства при выполнении операции несет руководитель. Руководитель предприятия малого бизнеса может в зависимости от объема учетной работы:
Создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение под руководством главного бухгалтера.
Ввести в штаб должность бухгалтера.
Передать на договорных основах ведение бухгалтерского учета бухгалтеру-специалисту.
Вести бухгалтерский учет лично.
Административная ответственность.
В соответствии со ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях ( в ред. От 8 декабря 2011 года) грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности, а так же порядка и сроков хранения отчетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимают:
Искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%.
Искажение любой статьи бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.
Ответственность в соответствии с налоговым законодательством.
В первой части НК РФ определены меры взыскания за нарушение налогового законодательства. В соответствии со ст. 119 НК РФ (от 3 декабря 2011 года) не предоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту регистрации влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога подлежащий уплате по этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
В соответствии со ст. 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения в течении одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. Руб. За те же действия если они соверены в течении более одного налогового периоде взыскивается штрафов размере 30 тыс. руб. Если те же действия повлекли занижение налоговой базы, то взыскивается штраф в размере 20% от суммы не уплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.
Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов фактур или отсутствие регистров бухгалтерского учета систематическое несвоевременное или неправомерное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операции денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов, финансовых вложений и других объектов бухгалтерского учета налогоплательщика.
В соответствии со ст. 122 НК РФ не уплата или не полная уплата сумм налогов, сборов в результате занижения налоговой базы иного не правильного исчисления налогов и сборов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога или сбора. Эти же действия совершенные умышленно влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствии со ст. 123 НК РФ не правомерное не перечисление сумм налога подлежащего удержанию и перечисление налоговым агентам (НДФЛ) влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы подлежащей перечислению.