Тема 4. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

Дебиторская задолженность характеризует величину задолженности покупателей за отгруженную им продукцию.

Кредиторская задолженность означает привлечение в хозяйственный оборот фирмы средств других предприятий, организаций или отдельных лиц.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Задание 1. Определить наличие и размер дебиторской задолженности в динамике лет.

Методические указания и условия задания: Определение объема, состава и структуры дебиторской задолженности необходимы предприятию для выявления круга его заемщиков и работы с ними, принятия мер по взысканию просроченной задолженности и т.п.

Первостепенное внимание уделяется на превалирующие элементы, а также на долю сомнительной дебиторской задолженности. Негативным явлением считается превышение темпов роста дебиторской задолженности над темпом объема реализации продукции.

Таблица 9 – Состав, структура и динамика дебиторской задолженности

Показатели	Алгоритм расчета	На 31.12. 20___г.		На31.12. 20___г.		Изменения (+,-)
		сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс.руб.	темп роста,%
1.Долгосрочная дебиторская задолженность	стр.230
2. Краткосрочная дебиторская задолженность	стр. 240
в том числе:
3. расчеты с покупателями и заказчиками	стр.241
4. прочая	п.2 – п.3
Всего:	п.1+п.2

Задание 2. Определить наличие и размер кредиторской задолженности в динамике периодов.

Методические указания и условия задания: На основании расчета задолженности делается заключение о формах финансирования процесса производства предприятия, какие источники заемных средств являются основными кредитными ресурсами.

Таблица 10 – Состав, структура и динамика кредитной задолженности

Показатели	Алгоритм расчета	На 31.12. 20___г.		На 31.12. 20___г.		Изменения (+,-)
		сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс.руб.	темп роста,%
1.Кредиторская задолженность	стр.620		100,0		100,0
в том числе:
2.поставщики и подрядчики	стр.621
3.задолженность по оплате труда	стр.622
4.задолженность перед фискальной системой	Стр.623 + 624
5.прочая	п1-п2-п3-п4

Задание 3. Определить соотношения дебиторской и кредиторской задолженности и выявить степень финансовых рисков

Методические указания и условия задания: Дебиторская и кредиторская задолженность представляют собой форму взаимного кредитования контрагентов. Любое предприятие должно стремиться к тому, чтобы сумма кредита, предоставляемая им своим покупателям (дебиторская задолженность), не превышала величину кредита, полученного им от своих поставщиков (кредиторская задолженность). Превышение дебиторской задолженности над кредиторской допустимо в случае, если она носит краткосрочный, а кредиторская задолженность – долгосрочный характер. Если дебиторы расплачиваются с предприятием своевременно и в полном объеме, предприятие имеет возможность столь же своевременно и полностью расплачиваться по своим долгам с кредиторами. В противном случае возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования, что приводит к увеличению зависимости предприятия от кредиторов, а следовательно и к возрастанию угрозы финансового риска.

Таблица 11 – Динамика показателей дебиторской и кредиторской задолженности

№	Показатели	Алгоритм расчета	20___г.	20___г.	Изменения (+, -)
	Оборачиваемость дебиторской задолженности
1	Выручка от реализации, тыс. руб.	стр. 010 ф..№2
2	Дебиторская задолженность, тыс.руб.	∑стр.240+230 ф.№1
3	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	п. 1 / п. 2
4	Период оборачиваемости, дней	360 дн. / п. 3
	Оборачиваемость кредиторской задолженности
5	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	стр.020 + 030 + 040 Ф. №2
6	Кредиторская задолженность, тыс. р.	∑стр.610+621 ф.№1
7	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	п. 5 / п. 6
8	Период оборачиваемости, дни	360 дн. / п. 7
9	Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	п. 2 / п. 6