Операционный бюджет для производственного предприятия

Бюджет коммерческих затрат

П_операц = TR_{от реализации} – производственная себестоимость реализованной продукции

П_операц = П_{валовая} – операционные расходы

Анализ безубыточности

Анализ безубыточности строится на следующих предпосылках:

• Затраты и доходы зависят от количества выпускаемой продукции.

• Рассмотриваются краткосрочный период, технологии и FC неизменны.

• Функции TR и TC линейны.

Точка безубыточности (break even point BEP ) – объем производства, при котором фирма получает нулевую прибыль.

достигается при условии:

Следовательно,

Безубыточная выручка – выручка, при которой безубыточный объем пр-ва, и прибыль = 0.

Налогна прибыль 20%

Чистая прибыль. Прибыль до налога = Чистая/0.8

Компания с помощью анализа безубыточности хочет узнать свою чистую прибыль

Пример:

FC = 30000$

P = 24$

VC = 16$

Q^* = 30000/(24-16) = 3750 единиц

- такой объем выпуска необходим для того, чтобы не только окупать все затраты, но и получать прибыль в размере П.

Пример:

П = 5600 хочет компания

FC = 30000$

P = 24$

VC = 16$

Q^* = (30000+5600)/(24-16) = 4450 единиц

Пример:

П = 5600 хочет чистой прибыли

t = 20%

FC = 30000$

P = 24$

VC = 16$

Q^* = (30000+(5600)/(1-0,2))/(24-16) = 4625 единиц

FC падают, Р поднимается, AVC падает – способы увеличения прибыли.

MS margin of safety

NI = (P-AVC)(Q-Qr)

FC+Vcr = P*Qr

FC = (P-AVC)Qr

Цена 100$ AVC = 60$ FC = 40000$/ задача – снизить затраты на производство, установить оборудование 2500$

MS – предел безопасности

Предел безопасности:

Используем определенную методику для решения задач. Метод фиксированной прибыли.

Метод фиксированной прибыли

Пример:

P = 100

Q = 1200

Варианты дальнейших действий фирмы:

1. Снизить затраты до 50

2. Усовершенствовать оборудование за 2500

3. Усилить рекламу за 12000$, что приведет к росту продаж до 1400

Вариант	Q	Q*	П	MS
0	1200	1000	8000	20%
1	1200	850	17500	41%
2	1737,5	1300	17500	34%
3	1440	1090	17500	32%

0. 

1. 

2. 

3. 

Вывод: выбираем тот вариант, при котором для фиксированной прибыли снижается выпуск, Q^* сокращается, а MS возрастает.

Вывод: выбираем тот вариант, при котором для фиксированной прибыли снижается выпуск, Q^* сокращается, а MS возрастает.

Пример:

Фирма выпускает оборудование в количестве 48 штук и продает по 3500 долларов. Постоянные затраты фирмы – 60000, средние переменные затраты – 2000 долларов

Фирма планирует ввести новую технологию, при этом средние переменные затраты растут на 100 долларов. Для сохранения прибыли компания может:

0. Фирма ничего не сделает

1. Снизить цену на 200 долларов, что приведет к повышению объема продаж

2. Провести рекламную кампанию, которая обойдется в 12 тысяч долларов и приведет к росту объема продаж до 90% мощности. Сама мощность – 80 единиц в год.

3. Все действия одновременно

Что фирма выберет?

0:

Q*=6000/(3500-2000)=40 ед.

П=(3500-2000)*48-60000=12000

MS=12000/60000=0,2=20%

1:

Q*=7200/(3300-2100)=6000

П=(3300-2100)*0,9*80…=14400

MS=14400/7200=20

2:

Q*=6000/(3300-2100)=50

Q=(60000+14400)/(3300-2100)=62

3:

Q*=7200/(3500-2100)=52

Q=(72000+1400)/(3500-2100)=61,7

MS=14400/7200=20%

	Q	Q*	П	MS
0	48	40	12000	20%
1	72	60	14400	20%
2	62	50	14400	24%
3	61,7	52	14400	20%

Анализ безубыточности

Операционный рычаг определяет влияние изменения объема продаж на прибыль, то есть показывает чувствительность прибыли к объемам продаж. Это эластичность прибыли по объемам продаж.

На сколько процентов изменяется прибыль при изменении объема продаж на 1%

Капиталоемкие предприятия имеют больший операционный рычаг, следовательно большие колебания в прибыли при изменении объема продаж. При большом объеме производства выигрывает капиталоемкое производство, а при маленьком – трудоемкое пр-во.

Пример:

Компания ожидает падения продаж на 20%

Переведем заработную плату из FC в VC, сделав ее зависимой от объема продаж:

	Последний отчетный период	Прогноз	Прогноз, если w составляет 4% от продаж
TRреализ, руб./месс.	2600	2080	2080
VC	1560	1248	1330
FC	800	800	700
в т.ч. зарплата	100	100	0
Прибыль	240	32	50

Break-even Point (BEP) =

В нашем примере:

Зарплаты управленцев были фиксированными и составляли 4%

А теперь сделаем зарплату переменными затратами – 4 % от проданногог

Для достижения безубыточности: надо

Рассчитать минимальный допустимый объем продаж, то есть точку безубыточности. Определить, насколько реальные продажи далеки от мин.доп.уровня, то есть рассчитать запас прочности

Рассчитать операционный рычаг

Рассчитать долю постоянных затрат. Если растет выпуск, то увеличивать долю постоянных затрат. Если прогнозируется снижение объема продаж, то уменьшать долю пост затрат.

Создание децентрализованных центров прибыли

По мере роста компании, усложнении её орг структуры, управление компанией становится все более трудным. Проблему увеличения прибыли решают многие фирмы путем децентрализации.

Децентрализация представляет собой объединение полусамостоятельных компаний. Которые явл центрами прибыли.

Материнская компания осуществляет долгосрочное планирование, решает проблемы инвестирования, координации, реорганизации, подбирает кадры для управления, несет ответственность за эти предприятия

В центре прибыли решают проблему краткосрочной политики – объем пр-ва, ценообразование, затраты, поставщики

Факторы, влияющие на цены и ценообразование

Стратегии ценообразования.

Факторы, которые влияют на образование цены

1. Цели фирмы.

А) Фирма может устанавливать цену, направленную на получение целевоцй прибыли на вложенный капитал. Цена с целевой прибылью призвана обеспечить запланированную прибыль Норма целевой прибыли – 10-20 % после вычета налогов.

Б) цена, направленная на достижение целевой рыночной доли. Максимальная или минимальная рыночная доля на внутреннем или международном рынке. Например, Дженерал Электрик не превышает 25%, чтобы быть не подверженными антимонопольными законодательствами.

2. Издержки пр-ва. К ТС добавляется некоторая сумма и так формируется цена. Цена формируется добавление фикс.суммы к затратамна пр-во и реализацию продукции.

3. Факторы спроса и различия между сегментами. Ценовые дискриминации

4. Реакция конкурентов. Если на рынке есть конкуренция, то компания не будет менять цены, чтобы подтвердить уровень своей неконкурентоспособности.

5. Относительная ценность товара для потребителя.

Матрица Липсица

Восприятие покупателем цены	Очень высокая	2	2	2
	Высокая	2	2
	умеренная
	Низкая		1	1
	Очень низкая	1	1	1
		Низкая	Средняя	Высокая
	Ценность товара

1) Стратегия ценового прорыва – цена воспринимается от низкой до умеренной по сравнению с ценностью. Это позволяет захватить большую долю рынка и достигнуть большего объема продаж, а значит получить большую прибыль при низкой доле прибыли в цене

2) Стратегия снятия сливок ( премиального ценообразования) – цена всопринимается как высокая или очень высокая по сравнению с ценностью товаров, но эта цена устраивает покупателей определенного узкого сегмента. Увеличение прибыли за счёт высоких цен, удовлетворение запросов узкого круга потребления. Большая доля прибыли в цене.

Нейтральная – цена соответствует ценности товара. Адекватная цена

Стратегия скорейшего возврата средств

Цена устанавливается таким образом, чтобы обеспечить фирме высокий уровень прибыльности, позволяющий фирме в кратчайшие сроки вернуть средства, вложены в организацию производства товаров. Фирма реализует – премиальная наценка большая, и продажи должны быть большими

От структуры конкуренции, репутации, цели компании.

Формирование конкурентных преимуществ, стратегии конкурентных преимуществ

Доля рынка, прибыльность, цена, рентабельность

Критерий классификации конкурентных преимуществ

1. По сроку действия:

Долговременные

Краткосрочные

Среднесрочные

2. По уровню иерархии

На уровне товара, фирмы, отрасли, экономики в целом

3. по инициатору

Конкурентами, гос.политикой, конъюнктурой рынка, фирма

4. Характе источника конк.преимуществ – экономических, демографических, политических, информационных что является источником конкурентных преимуществ

5. По возможности имитации – уникальные и имитируемые

6. По сфере проявления – производство, реализация, обслуживание

7. Ценовые и неценовые

8. По характеру динамики устойчивые и неустойчивые, нестабильные