- •Фінанси підприємств
- •6.030508 «Фінанси і кредит» і 6.030509 «Облік та аудит»
- •Модуль 1 організація фінансової роботи на підприємствах
- •Тема 1. Основи фінансів підприємств
- •Приклади розв’язання задач
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання.
- •Задачі для самостійної роботи
- •Тема 2. Кредитування підприємств
- •Приклади розв’язання задач
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Задачі для самостійної роботи
- •Модуль 2 функціональне призначення фінансових показників діяльності підприємств
- •Тема 3. Організація грошових розрахунків підприємств
- •Приклади розв’язання задач
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Задачі для самостійної роботи
- •Тема 4. Грошові надходження підприємств
- •Приклади розв’язання задач
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Задачі для самостійної роботи
- •Тема 5. Формування і розподіл прибутку
- •Приклади розв’язання задач
- •Методика розв’язання
- •Розв’язок
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Задачі для самостійної роботи
- •Тема 6. Оподаткування підприємств
- •Приклади розв’язання задач
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Задачі для самостійної роботи
- •Тема 7. Оборотні кошти підприємств
- •Приклади розв’язання задач
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Задачі для самостійної роботи
- •Тема 8. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів
- •Приклади розв’язання задач
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Методика розв’язання
- •Задачі для самостійної роботи
- •Модуль 3 аналіз виконання фінансової дисципліни на підприємстві
- •Тема 9. Оцінювання фінансового стану підприємств
- •Приклад проведення оцінки фінансового стану підприємства
- •Задачі для самостійної роботи студентів
- •Тема 10. Фінансове планування на підприємстві
- •Приклад складання бізнес-плану підприємства бізнес-план пат «ямз» «оновлення обладнання»
- •Задачі для самостійної роботи
- •Тема 11. Фінансова санація підприємств
- •Приклади розв’язання задач
- •Задачі для самостійної роботи
- •Список використаної літератури
- •Баланс на 01 січня 20__ року
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Додаток б статут пат «ямз»
- •1. Загальні положення
- •2. Цілі та предмет діяльності товариства
- •3. Юридичний статус товариства
- •Додаток д Методика деталізованої оцінки фінансового стану підприємства
- •Додаток е
- •Баланс на 01 січня 20__ року
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Додаток ж
- •Баланс на 01 січня 20__ року
- •Продовження додатку ж
- •Продовження додатку ж
- •I. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Ііі. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Додаток к
- •Баланс на 01 січня 20__ року
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •Баланс на 01 січня 20__ року
- •Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Ііі. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Навчальне видання
- •Фінанси підприємств
- •6.030508 «Фінанси і кредит» та 6.030509 «Облік та аудит»
- •Технічний редактор о.І. Шелудько
- •83050, М. Донецьк, вул. Щорса,31
- •83023, М. Донецьк, вул. Харитонова,10. Тел.: (062) 97- 60- 50
Тема 6. Оподаткування підприємств
Податки виступають важливим фінансовим чинником діяльності підприємств. Організація податкової роботи в країні взагалі та на певній території формує податкове середовище функціонування суб’єктів господарювання. Оцінка показників податкового середовища дозволяє визначити ступінь безпеки зовнішніх умов роботи підприємств.
Головним показником оцінки податкового середовища підприємства виступає індикатор відношення території до групи податкового ризику, який характеризує ступінь податкової безпеки обраної території для дослідження:
Індикатор відношення території до групи податкового ризику |
= |
Кількість порушень податкового законодавства підприємствами території * 100 / Кількість порушень податкового законодавства підприємствами регіону (країни) |
(6.1) |
Якщо значення показника ≤ 20% - територія податково безпечна; від 20% до 50% - існують реальні загрози безпеці; ≥ 50% - територія податково небезпечна. Позитивною для індикатора є спадаюча динаміка (↓).
Окрім того, важливим є розрахунок коефіцієнтів податкового навантаження на підприємство (табл. 6.1.).
Таблиця 6.1.
Основні коефіцієнти оцінки податкового навантаження на підприємство
Найменування показника |
Формула розрахунку |
Нормативне значення/ динаміка |
Характеристика |
1 |
2 |
3 |
4 |
Коефіцієнт навантаження |
Кількість податків, які сплачує СПД / Загальна кількість податків, які стягуються у державі |
0,5 ↓ |
показує, яка кількість податків підлягають сплаті суб’єктом господарювання; характеризує доцільність існування певних видів податків |
Коефіцієнт вагомості, % |
Сума податку (за видами) у районі / Сума податку, сплачена за державою |
↓ |
характеризує частку території у сплаті певного виду податку у державі |
Коефіцієнт вилучення |
Сума податку на прибуток / Сума прибутку від звичайної діяльності до оподаткування |
0,25 → |
показує, яку частку складає сплачений податок на прибуток від отриманих прибутків підприємства |
Продовження табл. 6.1.
1 |
2 |
3 |
4 |
Коефіцієнт сплати |
(Сума сплачених податків у попередньому році + Сума нарахованих штрафних санкцій у поточному періоді) / Сума нарахованих податків у попередньому періоді |
1-1,2 ↓ |
характеризує ступінь дотримання підприємством податкової дисципліни |
Система оподаткування України передбачає встановлення та реалізацію прямих та непрямих податків. Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників, їх розмір прямо залежить від масштабів об’єкта оподаткування. Непрямі податки включаються до ціни товарів, робіт, послуг. Пряме оподаткування є більш соціально справедливим через те, що податки сплачуються за однаковими ставками та сума сплат прямо залежить від соціального стану до доходів платника, в той час як непрямі податки сплачуються всіма суб’єктами в однаковій мірі.
У зв’язку з вище визначеним, для оцінки податкової безпеки додатково розраховують коефіцієнти визначення соціальної спрямованості оподаткування на певній території (табл. 6.2.).
Таблиця 6.2.
Система коефіцієнтів справедливості оподаткування
Найменування показника |
Формула розрахунку |
Нормативне значення/ динаміка |
Характеристика |
Коефіцієнт соціальної напруженості |
Сума непрямих податків / Загальна сума податків |
< 0,3 ↓→ |
показує скільки одиниць надходжень від непрямих податків припадає на одиницю загальних податкових зборів та платежів |
Коефіцієнт соціальної обґрунтованості |
Сума прямих податків / Загальна сума податків |
> 0,4-0,5 ↑ |
показує скільки одиниць надходжень від прямих податків припадає на одиницю загальних податкових зборів та платежів |
Коефіцієнт співвідношення прямих та непрямих податків |
Сума прямих податків / Сума непрямих податків |
> 1 ↑ |
показує скільки одиниць надходжень від прямих податків припадає на одиницю непрямих податків |