80 Методы проведения общего аудита

Согласно ФЗ «Об А.д-ти» аудюфирмы сам-но выбирают методы проверки.

1. методы организации аудита:

-сплошной-если число эл-тов, подлежащих проверке мало.

Также метод выборочной проверки менее эффективен.

Ауд.выборка- перчень определенным образом отобранных элементов в определенной совокупности. 2 метода отбора документов:

статистический(соответственно теории вероятности),

нестатистический( аудитор сам определяет объем выборки).

При этом д. выполняться требование репрезентативности(представительности):

1. случайный отбор(исп-ся таблица случайных чисел),

2. системный отбор- элементы отбираются ч-з определенный интервал.

3. комбинированный отбор- комбинация 1+2. чем ниже величина допустимой ошибки тем выше объем выборки..

Методы получения ауд док:

1) Тестирование сис внутреннего контроля и бух уч (позв-т выявить к.о. организован внутренний контроль и б/у на п/п);

2) Проверка по существу. Для нее применяются след ауд процедуры:

Инспектирование – проверка записей, док, материальных активов:

Наблюдение – отслеживание аудитором процессов, выполняемого др лицами;

Запрос – поиск инфо у осведомленных лиц, как в пределах п/п клиента или за пределами;

Подтверждение – ответ на запрос об инфо, содержащиеся в бух записях;

Пересчет – проверка правильности арифметических расчетов, как в первичных док, так и в бух записях.

Аналитические процедуры – ан и оценка инфо, полученной аудитором инфо. Регламентир-ся ФПСАД №20.

Исп-ся след виды аналитич процедур:

1) сравнение фактич пок-й фин отч с пл, сметными;

2) сравнение фактич пок-й бух отч с прогнозными;

3) срав-е пок бух отч и связанными с ним относит-х коэф-в с нормативными знач-ми;

4) ан изм-й относит-х коэф-в и показ-й бух отч;

5) срав-е показ-й бух отч со среднеотраслевыми

81 Аудиторские доказательства и методы их получения

Выделяют следующие методы получения аудиторских доказательств;

1) Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет) – заключается в проверке арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей, а также в выполнении независимых подсчетов. Пересчет может быть выборочный или сплошной;

2) Инвентаризация – в ходе аудиторской проверки аудиторы могут наблюдать за процессом проведения инвентаризации;

3) Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций – этот метод позволяет аудитору осуществлять контроль за учетными работами, выполненными бухгалтерией, полученная информация считается достоверной только в том случае, если она получена непосредственно в момент исследования этих операций.

4) Подтверждение – для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетов расчетов, счетов дебиторской и кредиторской задолженности аудиторы должны получить подтверждение в письменной форме от независимой (третьей) стороны. Запросы на подтверждение рекомендуется готовить в виде документа от имени руководства экономического субъекта в адрес независимой третьей стороны. В них должны содержаться требование предоставить необходимую информацию непосредственно аудиторской организации. При необходимости аудиторская организация может самостоятельно установить непосредственный контакт с 3ей стороной, которой был направлен запрос на подтверждение. В случае, если аудиторская организация получила от независимой стороны информацию, которая расходится с учетными данными экономического субъекта, она должна применить дополнительные аудиторские процедуры для выяснения причин расхождения;

5) Устный опрос персонала руководства экономического субъекта и независимой третьей стороны – может проводиться на всех этапах аудиторской проверки. Результаты устных опросов должны записываться в виде протокола, в котором должны быть обязательно указаны фамилии тех аудиторов, кт-е проводили опрос, а также фамилии лиц, которые были опрошены. Для проведения типовых опросов аудиторская организация может готовить бланки с перечнем вопросов, а в них могут отличаться ответы опрошенных лиц. Письменная информация по итогам устных опросов должна приобщаться аудиторской организацией к рабочим документам аудиторской проверки;

6) Проверка документов – аудитор должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого рекомендуется выбрать определенные записи в бух. учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции. Проводя эту операцию обращают внимание на правильность составления и оформление документов, а также на точность и своевременность отражения их в бух. учете;

7) Метод прослеживания – процедура, в ходе которой аудитор проверяет некоторые первичные документы, а также отражение данных, содержащихся в них, по данным синтетического и аналитического учета находят заключенную корреспонденцию счетов и убеждаются в том, что соответствующие хозяйственные операции правильно или неправильно отражены в бух. учете;

8) Аналитические процедуры – анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших функциональных и экономических показателей проверяемого эк субъекта с целью выявляются неверно отраженных в бух. учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснения причин таких искажений и ошибок;

9) Подготовка альтернативного баланса – по существу является расширенным вариантом метода пересчета, для получения доказательств о реальности и полноте отражения в учете готовой продукции аудиторская организация может составить баланс израсходованного сырья и материалов по нормам на единицу продукции и фактического выхода продукции. Баланс сырья, материалов и выхода продукции позволяет аудиторской организации выявить отклонения от нормативного расхода сырья, материалов и выхода продукции и тем самым убедиться в достоверности исчисления финансового результата. Возможен вариант получения оборотного или сальдового баланса по результатам деятельности предприятия (квартал, полугодие, год).

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).