32. Учет перводов в пути

Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет

57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. Эти операции отражаются следующим образом:

Д-т 57 К-т 50 - передача инкассатору дневной выручки.

Д-т 51 К-т 57 - зачислены деньги на счет в банке.

33. Инвентаризация денежныхсредств, денежных документов и бланков строгой отчетности

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ — при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Результаты инвентаризации оформляются актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией приходуют в кассу и зачисляют в доход организации Д50К91/1.

Д94К01,10,50,43.. – выявлена недостача

Д20К94 – недостача в пределах норм естественной убыли, относят затраты производства

Д73/2К94 – выявлена недостача, относят на материально-ответственное лицо

Д70,50К73/2 – удержали из з/п у МОЛ

Д50К73/2 – МОЛ внес деньги в кассу

Д91/2К94 – при пожарах, хищениях недостача списывается на финансовый результат

Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы: это может быть инкассация, сдача денег в почтовые отделения для зачисления на счета организации, т.е. почтовые отделения могут быть загородом. Для этих целей используют сч 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных документов, ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка. Эти операции отражаются:

Д57К50 – передача инкассатору дневной выручки

Д51К57 – зачисленные деньги на счете в банке

В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности (сч 50/3 «денежные документы в кассе»). К ним относятся: оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитываются по стоимости приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчетов по их движению.

Д50/3К76 – приобретение денежных документов

Д70К50/3 – выдача оплаченных авиабилетов

Д73К50/3 – выдача работникам организации путевки с частичным возмещением их стоимости

Д91/2К50/3 – недостача документов в кассе организации

34. УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНИЫМИ ЛИЦАМИ, С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Учёт расчётов с подотчётными лицами

В практике хозяйственной деятельности организации часто возникают расходы, которые производят через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счета Д50К51,52

Подотчетные лица – работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплата командировок и т.д.

.Список лиц, которые могут получить деньги под отчет, оформляется приказом руководителя предприятия. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется исходя из целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и др.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным суммам. Деньги под отчет выдается кассиром на основании расходно-кассового ордера.

Для таких расчетов используется синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету отражается получение аванса, а по кредиту – расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовый, так и кредитовый. Дебетовый показывает задолженность работника перед организацией (дебиторская задолженность), а кредитовая – задолженность организации перед работником (кредиторская задолженность).

На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов, списания произведенных расходов, оплаченных из подотчетных сумм относятся на след. бух счета Д10,15,20,26,41,44…К71

Суммы НДС по приобретенным материалам, оплаченных из подотчетных сумм Д19К71

Д50К71 – возврат остатка неиспользованных сумм

Д94К74 – несданные в срок суммы неиспользованного аванса и суммы, незаконно израсходованные из подотчетных сумм (недостача)

Д70К94 – удержание у подотчетного лица суммы аванса, невозвращенные в срок (на сч 73 не относится)