29. Сущность и порядок учета денежных средств

Главной целью бух.учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Основными задачами бух.учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов

На основании проверенного отчета кассира, который является регистром аналитического учета бухгалтер заполняет регистры синтетического учета:

журнал-ордер №1 – для отражения оборота по Кт 50

ведомость №1 – для отражения оборота по Дт 50, а также начального и конечного сальдо.

Организация может держать в своей кассе денежные средства в пределах лимита, величина которого определяется руководителем предприятия по согласованию с учреждением банка, в котором обслуживается предприятие – в зависимости от произведенного расчета ежедневной потребности предприятия в наличных деньгах. Если организация не согласовала с обслуживающим банком лимит остатка наличных в кассе, то в подобных случаях любой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладывается штрафные санкции. Вся денежная наличность сверхлимита сдается на расчетный счет каждый день. Деньги сверхлимита в кассе могут находиться только в дни выдачи заработной платы.

Если предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность, то может возникнуть необходимость в использовании наличной валюты. В этом случае бухгалтер имеет право счету 50 открыть дополнительный субсчет «касса в иностранной валюте», при этом возникает необходимость вести учет в двух измерителях: в валюте и в рублях.

В конце месяца остатки валюты в кассе подвергаются переоценки согласно изменившемуся курсу валют, данные произведенной переоценки для предприятия будут являться расходами

при увеличении курса делается запись Дт 50.4 / Кт 91

при уменьшении курса Дт 91 / Кт 50.4

Счету 50 открыт субсчет 2 «операционная касса», который используется организациями в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения. Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполнение работы и услуги с физическими и юридическими лицами, согласно счетам и квитанциям.

Субсчет 3, открытый к счету 50 «денежные документы» используется для учета оплаченных авиобилетов, санаторных путевок, почтовых марок. Учет данных документов оформляется ПКО и РКО, на основании которых составляется отчет о движении денежных документов.

Учет денежных средств на расчетном счете

Денежные средства организации, используемые для безналичных расчетов с юридическими лицами обязательно должны храниться в учреждениях банка. Банки открывают организациям расчетные, текущие и валютные счета. Расчетные счет открывается любому юридическому лицу независимо от формы собственности на основании следующих предъявленных документов: свидетельство о регистрации предприятия; копии устава и учредительного договора, заверенных нотариально; свидетельство о постановке организации на учет в налоговый орган и в пенсионном фонде; заявление на открытие расчетного счета; карточки с образцами подписи руководителя, его заместителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”.