3 Планирование потребности торгового предприятия в оборотных средствах

Важнейшим требованием эффективного управления оборотны­ми средствами является экономически обоснованное планирование потребности в оборотных средствах.

В основе планирования оборотных средств лежит нормирова­ние, т. е. установление по каждому виду нормируемых оборотных средств (товарам, денежным средствам, прочим нормируемым то­варно-материальным ценностям) норм запасов и нормативов обо­ротных средств.

Нормы запасов оборотных средств устанавливаются по това­рам и денежным средствам в кассе и в пути в днях оборота, поскольку величина их находится в непосредственной зависимости от объема товарооборота. Прочие товарно-материальные ценности нормируются только в абсолютной сумме, так как размер аван­сируемых оборотных средств в прочие нормируемые активы мало зависит от объема товарооборота предприятия.

На основе норм запасов по видам оборотных средств и прогно­зируемых основных показателей хозяйственной деятельности (то­варооборота, выпуска продукции, валового дохода, издержек обращения) определяется общая потребность в оборотных средст­вах — норматив оборотных средств.

Норматив оборотных средств — это плановые запасы товар­но-материальных ценностей в денежном выражении и денежные средства, необходимые торговому предприятию в планируемом пе­риоде для нормальной хозяйственной деятельности.

Основным видом оборотных средств являются средства, вло­женные в товарные запасы, поэтому и нормирование оборотных средств начинается с определения норм запасов по товарам.

Нормы запасов рассчитываются, как известно, по товарам и товарным группам, предусмотренным в статотчетности ф. № 3 «От чет о продаже и остатках товаров». На основе потоварных нор­мативов устанавливается средняя норма товарных запасов в днях в целом по торговому предприятию. Норма запасов по отдельным товарам и товарным группам определяется в днях оборота и в сум­ме с учетом условий работы предприятия: объема и структуры товарооборота, организации и частоты завоза товаров, обеспечен­ности складскими помещениями и т. д.

Нормы запасов должны, как правило, быть стабильными, и лишь при наличии существенных изменений в структуре товаро­оборота, условиях поставки товаров, в формах расчетов и т. п. их следует корректировать.

Вполне понятно, что нормирование запасов возможно лишь при наличии соответствующих товарных ресурсов. В условиях же товарного дефицита нет необходимых условий для созда­ния и поддержания соответствующего уровня товарных запасов. В этом случае при расчете потребности в оборотных средствах приходится ориентироваться на фактически сложившуюся обора­чиваемость товаров в предшествующем периоде и вносить необ­ходимые изменения с учетом реальной хозяйственной ситуации с товарными ресурсами.

Методика определения норм запасов по товарам с помощью ме­тода технико-экономических расчетов и с использованием эконо­мико-статистических методов изложена в главе 4 «Розничный то­варооборот».

Сумма норматива оборотных средств по товарам определяется путем умножения однодневного розничного товарооборота в ценах себестоимости на норму товарных запасов в днях оборота.

Норма запасов денежных средств устанавливается также в днях оборота и включает:

норму запасов наличных денег в кассах на неотложные хозяй­ственные и другие нужды в пределах установленных лимитов;

норму запасов денежных средств в пути (в случаях, когда выручка от реализации товаров поступает в банки после окончания операционного дня и зачисляется на счет предприятия на следую­щий день).

Норматив оборотных средств в остатках денежной наличности определяется путем умножения однодневного оборота в розничных ценах на норму запасов денежных средств в днях оборота.

Лимит наличных денег в кассе определяется исходя из объема месячного товарооборота за вычетом сумм, расходуемых наличными из кассы на неотложные хозяйственные нужды.

Расход наличных денег из кассы на хозяйственные нужды не должен превышать десяти базовых величин. В слу­чаях, когда инкассация торговой выручки производится до 17 ч, лимит наличных денег в кассе может быть увеличен.

По прочим нормируемым товарно-материальным ценностям (активам) устанавливается норматив оборотных средств, как от­мечалось, только в сумме. Он рассчитывается отдельно по каждому виду этих активов.

Так, при определении норм запасов малоценного и быстроизна­шивающегося инвентаря необходимо учесть, что одна часть этого инвентаря должна постоянно находиться в эксплуатации, а дру­гая — в форме запаса на складе для обеспечения бесперебойной замены выбывающего вследствие износа инвентаря.

Нормы запасов быстроизнашивающихся и малоценных предме­тов, находящихся в эксплуатации, устанавливаются методом пря­мого счета исходя из действующих примерных норм технического оснащения розничных торговых предприятий на одно рабочее место.

Потребность в оборотных средствах для образования запасов малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря в эксплуата­ции определяется путем умножения количества предметов, исчис­ленных по нормам,на покупную цену. Из полученной суммы исклю­чается сумма износа в соответствии с действующим порядком списания этого инвентаря. Согласно введеному с 1 июля 1993 г. по­рядку, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимос-стью до одной минимальной зарплаты за единицу полностью спи­сываются на издержки обращения при передаче их в эксплуата­цию, а по предметам стоимостью свыше одной минимальной зара­ботной платы за единицу на издержки обращения списываются 50% их стоимости при передаче в эксплуатацию, а остальные 50% — при выбытии их из эксплуатации из-за непригодности.

Запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов на складе устанавливаются в процентах от запаса инвентаря, нахо­дящегося в эксплуатации с учетом анализа динамики остатков инвентаря на складе, частоты поступления и сроков службы от­дельных предметов.

Запасы материалов для хозяйственных нужд включают в ос­новном упаковочные и прочие материалы (мыло и моющие сред­ства для хозяйственных нужд, электролампы и т. п.).

Норматив оборотных средств по упаковочным материалам определяется путем умножения среднедневного расхода упаковоч­ных материалов на норму запасов в днях. Норма запасов в днях устанавливается в размере половины интервала поставки.

Норма запасов прочих материалов для хозяйственных нужд, учитывая их незначительный удельный вес, определяется в пре­делах фактических запасов этих материалов за прошлый год, исключая излишние, ненужные материалы. Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется исходя из фактического наличия их к началу планируемого .периода и пла­нируемого расхода. К фактической сумме на начало планирую мого периода прибавляются расходы, производимые в плани­руемом периоде, и исключаются суммы, подлежащие списанию на издержки обращения в планируемом периоде. Полученное сальдо и составит норматив оборотных средств по расходам будущих периодов.

Норматив оборотных средств в целом по группе про­чих товарно-материальных ценностей определяется суммирова­нием нормативов, рассчитанных по отдельным их видам.

Определение норм запасов оборотных средств по товарам, денежным средствам, прочим нормируемым активам позволяет рассчитать общую потребность в оборотных средствах, т. е. общий норматив оборотных средств в целом по предприятию. Общий норматив оборотных средств по торговому предприя­тию включает:

потребность в оборотных средствах для финансирования товар­ных запасов;

потребность в нормируемых денежных средствах; потребность в оборотных средствах для финансирования за­пасов прочих товарно-материальных ценностей.

Расчет общей потребности в оборотных средствах произво­дится отдельно по отраслям хозяйственной деятельности (роз­ничная, оптовая торговля, общественное питание, производство) на каждый квартал планируемого года.

Исходной базой для определения норматива служат объем товарооборота на соответствующий квартал и нормы запасов по видам оборотных средств.

Норматив оборотных средств по товарам исчисляется путем умножения однодневного оборота по себестоимости на норму товарных запасов в днях оборота.

Потребность в нормируемых денежных средствах определяет­ся путем умножения однодневного товарооборота в розничных ценах на норму запасов денежных средств в днях оборота. Норматив оборотных средств в розничном торговом предприя­тии складывается из исчисленной потребности в оборотных сред­ствах по товарам, нормируемым денежным средствам и нор­матива оборотных средств по прочим нормируемым товарно-материальным ценностям.

Из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собствен­ных оборотных средств на начало квартала и 50 % суммы кре­диторской задолженности по товарным операциям и определяют дополнительную потребность в источниках финансирования обо­ротных средств или излишек имеющихся источников покрытия. Источниками пополнения собственных оборотных средств яв­ляются:

1. Прибыль, остающаяся в распоряжении торгового пред­приятия после уплаты налогов и других обязательных плате­жей. На пополнение собственных оборотных средств должно нап­равляться не менее 40% прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия,

2 Отчисления от валового дохода, полученного от реализа­ ции товаров и услуг, в размере 6 %.

3 Временно свободные средства специальных фондов.

4 Прирост устойчивых пассивов.

В оптовой торговле непродовольственными товарами потреб­ность в оборотных средствах определяется исходя из объема планируемого на квартал складского и внутрисистемного оптового оборота. Расчет производится аналогично, как в рознич­ной торговле.

Источником финансирования дополнительной потребности в оборотных средствах могут быть краткосрочные кредиты коммер­ческих банков.

9