Практическая часть контрольной работы. Дополнительные условия (для всех вариантов).

1.На начало квартала материальные запасы на складе отсутствуют. Незавершенного производства нет. Норма амортизации основных фондов/стан­ков/-6% годовых.

На балансе фирмы числится грузовой автомобиль, балансовой стоимостью -110 тыс. руб. Его остаточная стоимость на 1 января текущего года. --90 тыс. руб., мощность двигателя- 120л.с., норма амортизации -14% годовых.

2. Маргинальные ставки налогов следующие: Налог на добавленную стои­мость (НДС) -18%, Налог на прибыль -24%, Единый социальный налог - 26%, Транспортный налог-10 руб. за л.с. Налог на имущество организации - 2,2%

З.Инвалиды составляют 52% от общей численности работников предприятия.

4. Все оплаченные расходы предприятия включают НДС.

5. Выполняется задание в виде пояснительной записки, которая должна включать 3 раздела:

1-исходные данные и задачи работы ,

2- расчет налогов с сопровождением текстовыми разъяснениями и ссылками на литературные и нормативные источники,

3 - список использованной литературы, включая налоговое законодательство.

Подсказки по последовательности выполнения работы часть 1. Определяется по порядку: НДС, начисленный от реализации товара, НДС к вычету, НДС к пе­речислению в бюджет, Транспортный налог, Налог на имущество организации, до­ходы и расходы, учитываемые при определении прибыли, прибыль, Налог на прибыль и чистая прибыль.

Пример выполнения задания

Исходные данные по фирме ООО «Прогресс» за 1-ый квартал текущего года:

1. Зачислена оплата за отгруженные покупателю товары- 480 тыс. руб. Фирма производит /вариант автора/

2. Остаточная стоимость основных фондов (станков) на начало года - 550 тыс. руб. Балансовая стоимость- 700 тыс.руб.

Кроме того, на балансе фирмы числится грузовой авто, балансовой стоимос­тью -110 тыс. руб. Его остаточная стоимость на 1 января текущего года -90 тыс. руб., мощность двигателя- 120л.с., норма амортизации -14% годовых

3. Оплачено поставщикам и оприходованы сырье и материалы —420 тыс. руб.

4. Остатки материалов на складе на конец 1 квартала -250 тыс. руб.

5. Начислено заработной платы -60 тыс.руб.

6. Оплачено за аренду помещений -24 тыс.руб.

7. Оплачено за электроэнергию -36 тыс.руб.

8. Оплачены прочие производственные услуги сторонних организаций с учетом НДС - 30 тыс.руб.

9. Оплачены пени по недоимкам (налогам) -12 тыс.руб.

10. Получили в возмещение причиненного ущерба сторонним организациям штрафов-20 тыс.руб.

11. Приобрели и ввели в эксплуатацию грузовой автомобиль 20 марта 2007 г.- 120

Рассчитать указанные в задании налоги.

Решение задач

1. Расчет НДС, начисленного от реализации продукции.

Налоговой базой является стоимость реализованного товара за вычетом НДС. НДС, в нашем случае, можно определить, используя расчетную ставку -18%/118%

…………………………………………………………………………………..

2. Расчет налоговых вычетов по НДС

Допускаем, что все платежи, связанные с производственными расходами по фирме, произведены в 1-ом квартале. По полученным услугам и оприходованным товарам имеются счета-фактуры, в них выделены объемы НДС. Это дает право фирме на налоговые вычеты по НДС. Все платежи по товарам и услугам включают НДС по ставке 18%. Для того, чтобы определить размер уплаченного сторонним организациям НДС /налоговых вычетов/, используем расчетную ставку по анало­гии с пунктом 1.

…………………………………………………………………………………………

Всего сумма НДС составляет ………………………………………………………..

3. НДС к перечислению в бюджет.

Фирма не освобождена от уплаты НДС в бюджет, несмотря на наличие в составе работников более 50% инвалидов, разность между НДС, начисленным и налоговыми вычетами отрицательная:

………………………………………………………………………………………….

Порядок возмещения бюджетом НДС описан в ст. 176. НК РФ. НДС -налог федеральный и возврат его идет из федерального казначейства по письменному запросу фирмы.

Так как квартальная выручка на фирме не превышает 3 млн. руб., то при по­ ложительном сальдо НДС, уплата в бюджет налога производится раз в квартал до 20 числа месяца следующего за отчетным Налоговая декларация подается до ....(числа)?. Платежи направляются в ...? бюджет.

4. Транспортный налог

Фирма по итогам прошлого года обязана заплатить за имеющийся грузовой автомобиль налог. Мощность автомобиля - 120 лошадиных сил.

Величина налога составляет………………………………………………………………

Налог уплачивается полностью в…… бюджет. Срок уплаты налога и подача

налоговой декларации до… (числа)

5. Налог на имущество

На начало года на балансе фирмы основные средства представлены станками и грузовым автомобилем. Для расчета налоговой базы необходимо определить их среднегодовую стоимость.. Поэтому вначале определяем остаточную стоимость фондов на начало каждого последующего месяца 1-ого квартала.

…………………………………………………………………………………………….

Всего остаточная стоимость основных средств фирмы на 01.04.07. составит - ……руб.

Определим налоговую базу за 1-й квартал:…………………………………………….

Налог к уплате составит……. Отчисляется в реги­ональный бюджет. Перечислить налог необходимо до.......(числа)?

7. Налог на прибыль

В соответствии с гл. 25 НК РФ ст. 247 прибылью является доход, уменьшен­ный на величину экономически оправданных расходов.

Доход определяется как выручка от реализации продукции, за вычетом НДС плюс внереализационные доходы, в нашем случае - это полученные в возмещение убытков штрафы.

ДОХОД за 1-й квартал составил -……..

Производственные расходы включают:

Материальные затраты, за вычетом НДС ………….

Начисленную заработную плату -…….

Начисленный единый социальный налог-………

Оплату за аренду помещения, за вычетом НДС -……..

Оплату за электроэнергию, за вычетом НДС -…………

Амортизационные отчисления - ……………..

Прочие расходы, за вычетом НДС -……………

Транспортный налог-………….

ИТОГО производственные затраты составили сумму ………….

Кроме того, из прибыли уплачивается Налог на имущество -………..

Таким образом, экономически оправданные расходы, учитываемые при нало­гообложении прибыли, составили -………….

Налогооблагаемая база (доход - расходы) это …………...

Налог на прибыль исчисляется в сумме- ………………..

Налог является федеральным, но распределяется в два бюджета (см.ст. 284НКРФ)…….

Платежи следует перечислить в соответствующие бюджеты до.......(числа)?,.

декларацию по налогу также подать в ИФНС до.....(числа)?.(ст. 287 НК РФ)

Чистая прибыль фирмы представляет разницу между ………….

Всего за 1-й квартал фирма получила чистой прибыли -…………….