- •Тема 1.Роль обліку в системі управління банком та основи його організації (2 год) Лекція 1
- •1. Особливості функціонування сучасної банківської системи
- •Доходи та витрати банку
- •2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку комреційних банків
- •2 Клас Операції з клієнтами
- •3 Клас Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
- •3. Організація аналітичного обліку в комерційних банках
- •Тема 2.Кореспондентські відносини між банківськими установами Лекція 2
- •1. Порядок відкриття та функціонування кореспондентських рахунків комерційних банків
- •2. Відкриття і ведення поточних рахунків суб'єктів господарювання
- •Тема 3. Облік касових операцій у комерційних банках Лекція 3
- •Організація касової роботи в комерційних банках України
- •2. Касові операції банку
- •3. Облік касових операцій
- •Облік операцій з інкасування грошового виторгу
- •Облік операцій із купівлі та продажу готівки
- •Тема 4. Облік операцій банку за безготівковими розрахунками Лекція 4
- •1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •2.1. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, чеків, акредитивів, векселів
- •Види платіжних доручень
- •2.2. Розрахунки чеками
- •2.3. Розрахунки акредитивами
- •Тема 5. Облік капіталу комерційного банку Лекція 5 (2 год.)
- •1.1. Склад і оцінка капіталу банку
- •Власний капітал
- •1.2. Облік операцій з формування статутного капіталу Статутний капітал
- •1.3. Порядок обліку емісійних різниць
- •2. Облік розрахунків з акціонерами банку
- •Тема 6. Облік доходів та витрат комерційного банку Лекція 6 (2 год.)
- •1. Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку
- •Для обліку доходів і витрат
- •2. Облік процентних доходів і витрат
- •3500 „Витрати майбутніх періодів”
- •Тема 7. Облік кредитних операцій Лекція 7 (2 год.)
- •1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку.
- •2. Облік операцій за надання та погашення кредиту
2.1. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, чеків, акредитивів, векселів
Між суб'єктами господарської діяльності найпоширенішими стали розрахунки платіжними дорученнями, які використовуються в розрахунках за платежами товарного і нетоварного характеру.
Види платіжних доручень
Платіжні доручення
платежі, безпосередньо пов'язані з
одержанням продукції, виконанням робіт
і наданням послуг;
платежі до
бюджету, повернення заборгованості
за кредит, фінансування капітальних
вкладень та ін.
Гарантовані
платіжні доручення
застосовуються
без обмеження суми коштів
на ім'я
окремих громадян
- коштів,
що належать їм особисто (пенсії,
аліменти, заробітна плата, витрати на,
авторський гонорар і т. п.);
підприємствам
- на
видатки для виплати заробітної плати,
за організований набір робітників,
для заготівлі сільськогосподарської
продукції;.
розрахунки між філіями одного банку
Платіжна вимога доручення
застосовується
при розрахунках за поставлену продукцію,
виконані роботи, надані послуги.
Рис. 21. Види платіжних доручень
Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка визначеної ним суми коштів і перерахування її на рахунок одержувача.
Платіжне доручення приймається банком платника до виконання протягом десяти календарних днів від дати його виписки. День оформлення платіжного доручення не враховується.
Якщо йдеться про перерахування в межах одного банку, сума прийнятого банком до виконання доручення списується в дебет рахунку платника і зараховується в кредит рахунку одержувача. Якщо рахунок відкрито в іншому банку, то операції проводяться в порядку міжбанківських розрахунків у день подачі платіжного доручення.
Рис. 22. Документообіг при розрахунках платіжними дорученнями
1 - одержано замовлення та виписано рахунок-фактуру;
2 - оформлене платіжне доручення передається платником у банк;
3 - списується з рахунку платника сума згідно з платіжним дорученням;
4 - сума платіжного доручення перерахована в банк одержувача коштів;
5 - кошти зараховано на рахунок одержувача;
6 - клієнтові видано витяг з особового рахунку про зарахування коштів.
Облік розрахунків платіжними дорученнями
№ пор. |
Назви рахунків та зміст операцій |
Кореспонденція |
|
Дт |
Кт |
||
|
Перерахування в межах одного банку |
||
|
Поточний рахунок платника (сплата боргу) Поточний рахунок одержувача (погашення боргу) |
2600ХХХ
|
2600ХХХ |
|
Міжбанківські перерахування |
||
|
У банку платника Поточний рахунок платника (сплата боргу) Коррахунок банку платника (списання боргу) У банку одержувача Коррахунок банку одержувача (зарахування боргу) Поточний рахунок одержувача (погашення боргу) |
2600ХХХ
1200
|
1200
2600ХХХ |
При розрахунках гарантованими платіжними дорученнями банк проводить оплату за умови депонування коштів суб'єктів господарювання на окремому особовому рахунку пасивного балансового рахунку № 2602 «Кошти їй в розрахунках суб'єктів господарської діяльності». За дебетом цього рахунку проводиться надходження коштів, призначених для забезпечення розрахунків, за кредитом - суми списання коштів за призначенням.
Платник, який хоче виконати розрахунки гарантованим дорученням, подає в установу банку, що його обслуговує, платіжне доручення в трьох примірниках. Після перевірки правильності оформлення доручення його сума списується установою банку з рахунку платника і депонується на рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках СГД»
Облік розрахунків гарантованими платіжними дорученнями
№ пор. |
Назви рахунків та зміст операцій |
Кореспонденція |
|
Дт |
Кт |
||
1. |
Поточний рахунок платника Кошти в розрахунках СГД |
2600
|
2602 |
2. |
Після перевірки правильності оформлення платіжного доручення, гарантованого банком, сума списується з рахунка, де вона була депонована і зараховується на рахунок підприємств зв’язку з переказних операцій Кошти в розрахунках СГД Цільові кошти до запитання СГД |
2602 |
2604 |
3. |
При неподанні гарантованого доручення до оплати протягом одного місяця з дня його виписування сума визнається як кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку Кошти в розрахунках СГД Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
|
2602
|
2909 |
Платіжна вимога-доручення - це комбінований документ, який складається з двох частин: верхня - вимога постачальника (одержувача коштів) до покупця (платника) сплатити вартість поставленої продукції, наданих послуг; нижня частина - доручення платника своєму банку про перерахування зі свого рахунку суми одержувачеві (Рис. 3.13).
Рис.23. Документообіг при розрахунках вимогами-дорученнями
1 - вимога-доручення разом з товарно-транспортними документами передається платнику;
2 - вимога-доручення передається платником у банк;
3 - кошти списуються з рахунку платника;
4 - кошти перераховуються в банк постачальника;
5 - банк зараховує кошти на рахунок постачальника;
6 - постачальнику видається витяг з особового рахунку про зарахування коштів.
Вимогу-доручення виписує постачальник і разом з товарно-транспортними документами, які передбачені угодою, надсилає покупцю (платнику). Перший примірник оформляється підписами постачальника і скріплюється печаткою.
Доставку вимог-доручень до платника може здійснювати банк одержувача через банк платника.
У разі згоди оплатити вимогу-доручення платник заповнює нижню частину цього документа і здає в банк.
Облік розрахунків платіжними вимогами-дорученнями
№ пор. |
Назви рахунків та зміст операцій |
Кореспонденція |
|
Дт |
Кт |
||
|
Банк платника списує кошти з його рахунку та перераховує їх у банк постачальника в день списання Поточний рахунок платника Коррахунок банку платника |
2600ХХХ |
1200 |
|
Банк постачальника проводить зарахування коштів на рахунок свого клієнта Коррахунок банку постачальника Поточний рахунок постачальника |
1200 |
2600ХХХ |