Взаимосвязь между счетами и балансом

Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» — счет 83 «Добавочный капитал» и т. д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве — в статью «Прочие кредиторы». Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).

Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса — счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.

Для управления средствами предприятия, для анализа его финансового состояния и многих других целей нужно, чтобы предмет бухгалтерского учета, т.е. его средства и источники были предоставлены в упорядоченном виде. Для этой цели и служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выра­жении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах), сформированных в виде таблицы.

Одна часть баланса называется активом, другая —пассивом. Актив и пассив отражают и те же средства предприятия, но по-разному группируемые. В активе 6аланса сгруппированы хозяйственные средства по функциональной роли в процессе производства, в пассиве — источники образования хозяйственных средств.

Сумма всех статей актива баланса равна сумме всех статей пассива баланса.

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса — это наименование отдельных о6ъектов имущества или источников его формирования. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Бухгал­терский баланс состоит из 5 разделов. Все активы организации представлены в ба­лансе в сгруппированном виде. Имущество и права в активе сведены в 2 раздела, расположенные в порядке возрастания ликвидности. В разделе 1 «Внеоборотные активы» представлены ликвидные активы, в разделе 2 «Оборотные активы» - активы с высокой ликвидностью.

Пассив – это сумма обязательств организации. В пассиве баланса 3 раздела, расположенные в зависимости от срока погашения обязательств. В разделе 3 пассива «Капилтал и резервы» представлены собственные источники, в разделе 4 «Долгосрочные обязательства» - долгосрочные заемные источники, в разделе 5 пассива «Краткосрочные обязательства» - краткоср-ые заемные источники. Итоги бух.баланса наз.валютой бух.баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить: Активы=Финн.обязательства+Собственный капитал. Собственный капитал характеризует стоимость вложений сделанных в организацию ее владельцев. Иногда его наз.остаточным капиталом, т.к. он представляет собой средства, которые остаются если собственник выплатит все пассивы и балансовое уравнение выглядит:

Собствен.капитал = Актив – Финансовые обязательства. Это значит что кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками организации. От этого соотношения зависят финн. Устойчивость и финн. Результат организации.

4. По объему информации балансы под­разделяются на:1) единичный баланс (отражает деятельность только одной организации);2) сводный баланс (осуществляется путем ме­ханического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов);

3) консолидированный 6аланс (о6ъединение 6а­лансов предприятий, взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении).

5. По характеру деятельности могут быть:

1) балансы основной деятельности;2) балансы неосновной деятельности.

6. По формам собственности различают:1) кооперативные;2) государственные;З) коллективные;

4) частные;5) смешанные и др.

13. Типовые изменения баланса под влиянием хоз.операций.

Хозяйственные операции -это отдельные действия, вызывающие изменения в о6ъеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств. Хозяйственная деятельность организации представляет собой совокупность многообразных хозяйственных операций, и 6ухгалтерский учет призван регистрировать все вызываемые ими изменения в объектах учета.

Для рационального ведения 6ухгалтерского учета на каждом предприятии должна быть установлена схема документирования хозяйственных операций на основе изучения объектов учета, хозяйственных и производственных процессов и системы управления.

Все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами.

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на 4 типа.

1. Первый тип хозяйственных операции. Хозяйственные операции первого типа вызывают изменения в активе баланса, общий итог (валюта) баланса при этом не меняется.

К данному типу можно отнести операции по:

1) поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов;

2) выдаче денег из кассы подотчетным лицам;

3) возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу;

4) отпуску материалов со склада в производство;

5) поступлению из производства готовой продукции на склад;

6) отгрузке готовой продукции со склада покупателям.

2. Второй тип. Хоз.операции второго типа ведут к изменению только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется.

Ко второму типу относятся операции:

1) по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих;

2) по использованию прибыли на создание фондов специального назначения;

3. Третий тип хозяйственных операций. Операции третьего типа приводят к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой - в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается. Балансовое равенство сохраняется. Так как происходит увели­чение статьи в активе и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают. Происходит увеличение хозяйственных средств.

К данному типу относятся хозяйственные операции, связанные:

1) поступлением основных средств; 2)с начислением заработной платы рабочим служащим за изготовление продукции; 3) с поступлением материалов от поставщиков.

4 Четвертый тип хозяйственных операций. Операции четвертого типа вызывают умень­шение в активе и в пассиве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную вели­чину. Равенство между ними сохраняется.

на основе предварительного анализа хоз.деятельности и планируемых результатов работы выбираются типичные хоз.операции и действия.

14. Счета бух.учета,их строение и запись. Активные и пассивные.

Счет бухгалтерского учета представляет собой способ группировки текущего контроля и отражения в обобщенном виде однородных объектов учета и их движение. Счета открываются для каждого вида хозяй­ственных средств, их источников, хозяйствен­ных процессов и их результатов.

Движение каждого объекта учета происходит либо в сторону увеличения, либо в сторону уменьшения. Движение материалов характеризуется их поступлением или выбытием; изменение дол­га перед поставщиком состоит из его увеличе­ния или уменьшения.

Для раздельного учета увеличений и умень­шений счет делится на две части.

Левая часть условно называется де6ет, пра­вая - кредит.

По внешнему виду счет представляет собой таб­лицу в виде карточки, свободного листа. Стороны дебета и кредита в этих таблицах могут быть распо­ложены друг против друга и в шахматном порядке (дебет - по горизонтали, кредит - по вертикали).

План счетов - система счетов бухгалтерско­го учета, используемая для текущего учета и контроля. Его применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее обобщения и накопления.

Основной принцип образования отдель­ного счета - это однородность учитываемых объектов.

Сальдо (остаток) - термин, которым поль­зуются для обозначения остатков на счетах.

Оборотами являются суммы записей по де­бету и кредиту соответствующих счетов. В сумму оборота не входит начальное сальдо, которое перенесено в счет из начального баланса. Зная начальный остаток и оборот по счету, пу­тем их соизмерения можно определить конеч­ный остаток по счету.

Запись на счетах начинают с указания началь­ного сальдо, на активных счетах сальдо только дебетовое. По активному счету сальдо отра­жается по дебетовой стороне счета на начало и на конец периода операции, вызывающей уве­личение остатка, по кредитовой стороне счета отражаются лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.

У активного счета увеличение и все сальдо запи­сывается по дебету, а уменьшение - по кредиту.

При записи в активных счетах могут возник­нуть только две ситуации:

1) сумма начального сальдо и сумма по дебету счета должны быть больше суммы, показы­ваемой по кредиту, в этом случае остается ко­нечное сальдо;

2) сумма начального сальдо и сумма оборота по дебету должны равняться сумме по кре­диту счета, в этом случае конечного сальдо не будет.

На пассивных счетах сальдо только кредитовое. По пассивному счету отражается по кредитовой стороне начальное и конечное сальдо и операции, увеличивающие остаток, по дебетовой стороне - операции, уменьшающие остаток. У пассивного счета увеличение и сальдо записываются по кре­диту, а уменьшение - по дебету.