60. Учет вкладов в уставные фонды, акции и другие ценные бумаги.

Ι. Фин. влож-я – инвестиции п\п в гос. ц.б., в ц.б. и в уст.фонд др. п\п. Инвестиции класс-ся: 1. по эк. содерж.(реал., финн., интеллект.) 2. по срокам влож-я (краткоср. до 1 г., долггоср. ˃1г.), 3. по собственнику вклад. ценностей (част, гос., коллект.) 4. по формам инвестир-я (в ц.б., в УФ, в осн. кап. и т.д.). Объекты инвест. д-ти: имущ. комплекс (недвиж), ц.б., ИС). ЦБ – акции, облигации, депозит. сертификаты, финн. векселя. Ц.Б. по ур. доходности и методу его начисления: 1. с фиксир. дох. (ц.б. размещ-ся по стоим. ˂ номин., доход=разнице м\у номиналом и продаж. стоим., 2. с % дох. (распр-е осущ-ся по номин. стоим., доход=%%, исчисл. от номинала).

ΙΙ.Учет вложений в акции. Осущ-на подписка на акции по цене реализации. 1.Оплата за акции Д60,К51 2.поступление акций Д58-1, К60. 3. Услуги проф. участников рынка Д58-1, К76. Приобретение ц.б. учит-ся по фактич. затратам (58) 4. по акциям м. начисляться дивиденды Д76, К91. 5. поступление див. на сч. Д51,52, К76. 6. получ. див. облаг. налогом на доходы Д99, К68. 7. списаны доходы Д91, К99. Реализация либо погашение акций отражается: 8. списание учет.стоим. при выбытии Д91, К58. 9. отражены доходы от продажи Д62,К91. 10. отражены услуги проф. участн. рынка Д91, К76. 11. опред. финн. р-т от выбытия Д91, К99 (+); Д99, К91(-).

ΙΙΙ.Учет инвест. в облигации. А) Приобретение облигаций с фикс. дох. 1. оплачено поставщику Д60,К51 (800). 2. поступили облигации Д 51, К60 (800). 3. отражены комиссин. посредников Д58, К76 (20). По истеч. срока действия облигаций происх. выбытие актива: 4. спис. учет. стоим. облигаций Д91, К58 (820). 5. погашение облигации по номин. стоим. Д69, К91 (1000). 6. от операции получ. прибыль Д 91, К99 (180). Б) Учет облигаций с %-доходом (номин. стоим. 1000, % доход -20%). 1. проибретение Д58, К60 (1000). 2. услуги посредников Д58, К76 (20). 3. спис-ся учет. стоим. Д91, К58 (1020). 4. погашение номин. стоим. Д62, К91 (1000). 5. начисление %% Д62, 76, К91 (200). 6. доход от операции Д91, К99 (180). Операции, связ. с движением банк. (фин.) векселей в учете отраж-ся так же. Дисконт м.б. фиксир. или %.

62. Формы безналичных расчетов, применяемые в рб.

Б/н расчёты –это сов. способов и приёмов осущ-я платежей, порядок документооб. и оборота ДС м/у банком и уч-ми расчётов. Все расчёты осущ-ся в нал. и б/н форме. Б/н расчёты в завис. от эк. содержания делятся на: 1. расчёты м/у хоз суб. 2. Расчёты, связ. с исполн-м фин. операций. Б/н деньги хранятся на расч., вал. и спец. счетах банков. Порядок открытия банк. счёта: 1. Для осущ-я б/нрасчётов и для хранения временно свободных ДС 2.На эти счета произв-ся зачисление выручки Осн. док. для откр-я счёта:

1.Заявление 2. Копия устава, имеющего штамп о гос. регистрации 3.Карточка с образцами подписей должностных лиц, юр. лиц Карточка м.б. оформлена уполномоч.сотрудником банка. В нек. случаях м.б. оформлена врем. карточка: врем.предоставление права подписи док-ов для проведения расчётов. Врем. замена одного из лиц, имеющего право подписи док-ов для проведения расчётов. Док. оформление расчётно-платёж. операций Приём, выдачу и перечисл-е денег банк производит только на основ. спец. форм расчёт-платёж. док-ов. Платёж. поручение, платёж.требование, платёж. требование-поручение, вексель, расчёт. чек. Плат. поручение – это плат.инструкция, согласно кот. банк отправитель по поручению клиента осущ.перевод ДС в банк получатель лицу, указ. в поручении(бенефициару). Плат. поручение предост-ся на бум. носителе в 2-х экземплярах. Проведение расчётов плат. поручениями. Плательщик передаёт плат. поручение в Банк плательщик, затем этот банк переводит ДС в Банк получателя, а Банк получателя зачисляет ДС на счёт клиента (получатель), либо получатель перечисляет соио деньги в банк. Плат. требование-поручение – содержит требования бенефициара к плательщику произвести оплату, поставленного в его адрес товара. 1-й экземпляр плат. требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара. Проведение расчётов плат.-требованиями поручениями. Получатель, поставщик передаёт плат.треб.-поручение+ТТН плательщику, покупателю; плательщик высылает акцепт Банку плательщику, а Банк плательщик перводит ДС в Банк получатель. Очерёдность платежей. Проср. платежи хран-ся в банке в особой картотеке. По указ. карточке устанавливается очерёдность платежей: 1. Внеоч. платежи: платежи в счёт неотлож. нужд, платежи в счёт погаш-я задолженности по з/п, платежи в счёт погаш-я банк.кредитов. 2. Платежи проводимые в первую очередь: платежи в бюджет, гос цел.фонды, платежи по исполнит. док-ам, по банк. кредитам. 3. Платежи провод. в третью очередь: за с/х продукцию 4. Все остальные. Хоз операции: Зачислены на р/с по аккредитивам Д51 К55 Зачислены ДС после продажи валюты Д51 К57 Возвращён заём, предост. др. п/п-ю Д51 К58 Работником возмещён ущерб Д51 К73. Аккредитив – это обязательство в силу кот. банк по поруч-ю клиента аккумулирует ДС для послед. проведения расчёта с поставщиками. Участниками явл-ся: 1. Приказодатель-плательщик по сделке 2. Банк-эмитент – банк приказодателя. 3. Авизующий банк(исполняющий) – банк кот. участвует в расчётах и непосредств. выполняет обяз-ва перед бенефициаром. 4. Бенефициар – получатель платежей по сделке. При указ. форме расчёта покупатель (плательщик) даёт распоряж-е банку о создании аккредитива. Аккр.м. б. создан за счёт соб. ДС, либо за счёт рес-ов банка. По факту форм-я аккр. банк извещает бенефициара о том, что сре-ва зарег.на счёте. По указ. факту поставщик осущ. отгрузку прод-и. Для получ-я ср-в в авизующий банк представляет ТТ док, подствержд.отгрузку и дог.. Далее ср-ва с аккред. счёта спис-ся на счёт бенефициара. Открытие аккред.сопровождается: Д55 К51; Д55 К66; Д60 К55; Д51,66,67 К55-1 Чековые книжки. Расчёты с привлечением основаны на депонировании ДС на спец. счёте. Зачисление на чек. счёт отражается: Д55-2 К51. При получении ТМЦ доверенное лицо заполняет чек из чек. книжки и предост. его поставщику. Поставщик оформляет реестр чека, кот. вместе с чеком передаётся в обслуж.банк Д60 К55. Получ. чек. книжка явл.бланком строгой отчётности и подлежит постановке на баланс. счёт. Д006 – получение чек. книжки. К006 – списание чек. книжки. Депозитные счета. Своб. ДС по заявлению клиента м.б. размещены на депоз. счетах. Целью явл. извлечение доп. дохода. Перечисл-е ДС Д55,К51. Учёт операций на вал.счетах. По заявлению клиента банк откр. п/п вал.счета. Оформ-ся те же док., что и при открытии р/с. П/п-ю м.б. открыты: тек, транзит. и спец. вал. счета. Вал.ср-ва учит-ся на сч. 52. Зачисл-е ДС от пок-ля Д52 К62,90,91. Приобр-е валюты Д52 К57,76. Вал. ДС м.б. исп-ны для команд.расходов Д50 К52 – снятие ср-в со счёта. Д71 К50 – выдача аванса. Продажа Д57,91 К52. Все оп-и по вал. счетам отр-ся по курсу банка на дату их совершения. В рез-те изменение курса в учёте возникают курс.разницы Д52 К98. При сниж. Д98 К52. Курс.разницы учтённые на сч.98 в к.мес.спис-ся на сч.92 в размере не менее10% от факт с/c реализ.продукции.