17. Ндс, общая характристика элементов.

Налплат-ки: орг-ии и ИП, осущ. произв-ную или иную коммерч. деят. на терр. РФ.

Освоб-е: могут получить орг-ии и ИП, у к-х: 1) сумма выручки от реализ-ии ТРУ не прев. 2 млн. руб. без НДС за 3 послед-х календ-х месяца; 2) если нет реализ-ии подакцизных т-ров; 3) если т-ры не перемещ-ся через тамож-ю границу РФ. ОБЯЗ 3 УСЛ ОДНОВРЕМ! Освоб-е предост-ся мин. на 1 год, по истечении к-го продлев-ся. Если в одном из месяцев периода освоб-я нарушено одно из усл-й, то налогоплат-к теряет право на освоб-е до конца периода его получения.

Объект налобл-я: 1) реализ-я ТРУ на терр-ии РФ; 2) передача на терр-ии РФ т-ров д/собств-х нужд, расходы на к-е не приним-ся к вычету при исчисл-ии НБ по налогу на приб. орг-ии (НБ_НПО≠Д-Р); 3) выполн-е СМР д/собств. потребления; 4) ввоз т-ров на тамож-ю терр-ю РФ. ИСКЛ: не призн-ся об-м налобл-я: 1) реализ-я ТРУ орг-ий и ИП призн-ся соотв-но на возм. основе (в т.ч. обмен, ТРУ/права собст-сти на т-ры, рез-в вып-я работ одним лицом другому лицу, возм-е оказ-е услуг, а также в случаях, предусм-х НК, передача права собст-сти на ТРУ на безвозм-й основе); 2) передача на безвозм-й основе жил. омов, дет. садов, санаториев и т.п., дорог, электр-ва, газ. и т.п. сетей органам гос-й власти и МСУ или по их распоряж-м спец-м учр-ям; 3) передача им-ва гос. и мун. власти, выкуп-го в пор-ке приватиз-ии; 4) передача на безвозм. основе осн-х ср-в органам гос. и мун. власти; 5) опер-ии по реализ-ии зем-х уч-в; 6) передача имущ-х прав правопреемнику орг-ии.

Порядок опр-я места реализ-ии: 1. Товаров: местом реализ-ии призн-ся терр-ия РФ, если вып-ся 1 или оба усл-я – т-р нах-ся на терр-ии РФ и не трансп-ся и не отгруж-ся с нее И/ИЛИ если в момент начала отгрузки (трансп-ки) т-р нах-ся на терр-ии РФ. 2. Работ, услуг: местом реализ-ии призн-ся терр-ия РФ, если: а) работы, услуги связаны с недвиж. им-вом , нах-ся на терр-ии РФ; б) работы, услуги связаны с движ. им-вом , нах-ся на терр-ии РФ, сюда не вх-т услуги по аренде, но отн-ся монтаж, сборка, перераб-ка, обраб-ка, ремонт и т.п.; в) услуги факт-ки оказ-ся на терр-ии в сфере культуры, иск-ва, образ-я, физ-ры, отдыха, туризма, спорта; г) если пок-ль работ, услуг осущ-т деят-ть на иерр-ии РФ:

• при передаче и предост-ии патентов, лицензий и др. немат. активов;

• при оказании услуг при разработке программ д\ЭВМ и БД, их адаптации и модиф-ии;

• при оказ-ии консульт-х, юр-х, бухг-х, рекл-х, маркет-х, инженерных услуг, а также при проведении НИОКР;

• при предост-ии персонала, если он работает там же, где осущ-т деят-ть пок-ль услуг;

• при сдаче в аренду движ-го им-ва, за искл-ем автотр-рта.

д) услуги по перевозке или тансп-ке оказ-ся росс-ми орг-ми и если пункт отпр-я или назнач-я – ьтерр-ия РФ; е) если деят-ть орг-ии/ИП осущ-ся на терр-ии РФ, то выполн-е ими работы/услуги (за искл-ем а-д) оказ-ся на терр-ии РФ.

Льготы: 1) не подлежит налобл-ю рализ-я на терр-ии РФ:

• мед-х т-ров отеч-го и заруб-го пр-ва:

• мед-х услуг, за тскл-ем космет-х, вет-х и санитарно-эпидемиологических;

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• рит-х услуг, реализ-я похоронных принадлежностей.

2) не подл-т налобл-ю ввоз на терр-ию РФ:

• необраб-х природных алмазов;

• продукции морского промысла, выловл-й предпр-ми РФ;

• технологич-го обор-я (в т.ч. комплект. и зап. частей к нему), аналоги к-го не произв-ся в РФ;

• мат-лов д/изгот-я мед-х иммунобиолоических препаратов д/диагностики, профилактики, лечения инфекц-х заболеваний.

НБ: НДС_{к упл}=НДС_нач-НДС_{к выч}

Налог. пер.: календарный квартал.

Ставки: 0% - по всем экспортным опер-ям и сопутств-м им услугам;

10% - по реализ-ии след. товаров – по перечню в НК РФ: детских т-ров; продовольств-х т-ров, за искл-ем деликатесных и высших сортов; мед-х т-ров; книжной и печатной прод-ии, за искл-ем рекл-го и эротич-го хар-ра;

и при получ-ии авнс-й оплаты, при удерж-ии налога налог-ми аг-ми, при реализ-ии с/х и а/м прод-ии, приобрет-х у ФЛ, а также в др. случаях, когда НБ опр-ся с учетом НДС.

18% - во всех остальных случаях.