3. Классические принципы налогообложения и их современное развитие.

1) соразмерность (справедливость). Всякий подданный государства должен уплачивать налог соразмерно тому доходу, которым он пользуется под покровительством государства.(база разная)

2) определенность налога. Срок уплаты и способ платежа должны быть ясны и понятны как налогоплательщику, так и всякому иному лицу. (законодательно установлены нормы и правила для всех налогоплательщиков)

3) удобность налогообложения. Каждые налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как его удобнее всего платить налогоплательщику. (деньгами, по окончанию какого-либо периода в течение которого пользовались имуществом и получали доход)

4) экономичность налогообложения. Каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, чтобы он брал и удерживал из кармана налогоплательщика как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства. (доходы превышают расходы по администрированию, сбору и контролю)

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хоз.ведения или оперативного управления ден. средств с целью формирования фин.обеспечения деятельности государства и муницип.образ-я.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос.органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опр-х прав или выдачу разрешений (лицензий).

4. Понятие налоговой политики государства, ее цели и задачи.

Налоговая политика гос-ва отражает тип, степень и цель гос.вмешательства в экономику и представляет собой систему мероприятий в области налогов и налогообложения.

Задачи НП, как правило, разделяются на 3 группы.

1) Фискальная – обеспечение финансовыми ресурсами госбюджета)

2) Экономическая – повышение уровня эк.развития гос-ва, деловой активности и содействие реализации социальных реформ).

3) Контролирующая (контроль за деятельностью субъектов эк-ки)

Типы налоговой политики:

1) Низкое налоговое бремя. Государство MAX учитывает интересы налогоплательщиков, а не свои фискальные. Такая политика в долгосрочном периоде способствует развитию реального сектора экономики, т.к. при этом создается благоприятный налоговый и инвестиционный климат. При этом снижаются бюджетные доходы, а значит урезаются социальные и экономические программы

2) Достаточно существенный уровень налогообложения. Высокая налоговая нагрузка компенсируется для населения высоким уровнем соц.защиты, гос.гарантиями и эк.программами.

3) Высокое налоговое бремя. Характеризуется максимальным увеличением налогового бремени, однако неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не будет сопровождаться ростом доходов в бюджет.

Цель налоговой политики – осуществлять эффективное распределение и перераспределение финансовых ресурсов через налоговый и бюджетный механизм.

5. Понятие налоговой системы, ее элементы.

Налоговая система - совокупность сборов, пошлин, налогов и др. платежей, взимаемых в установленном налоговым законодательном порядке.

Включает в себя следующие элементы:

1) федеральные налоги и сборы:

1. НДС

2. Акцизы

3. НПО

4. НДФЛ

5. НДПИ

6. Водный налог

7. Сборы за пользование ОЖМ и ВБР.

8. Гос. пошлина.

2) региональные налоги:

1. Налог на имущество организации

2. Налог га игорный бизнес

3. Транспортный налог.

3) местные налоги и сборы:

1. Земельный налог

2. Налог га имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы:

1) режим единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНДВ);

2) упрощенная система налогообложения (УСН);

3) режим единого с\х налога (ЕСХН);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

6. Классификация налогов и сборов, их характеристика

1) По объекту налогообложения:

- операции от реализации (НДС, акцизы);

- доход / прибыль (НПО, НДФЛ, УСН, ЕНВД, ЕСХН);

- природ.ресурсы (НДПИ, ЗН, ВН, сбор за польз-е ОЖМ и ВБР);

- имущество (Н.Им.орг., Н.Им.ф.л.,Тр.налог);

- юридически значимое действие (гос.пошлина).

2) По назначению:

- общие (все, кроме целевых);

- целевые (Тр.н., Вод.н., Зем.н., НДПИ).

3) По субъектам:

- физ. лица (НДФЛ, Н.Им.ФЛ);

- организации (НПО, Н.Им.орг-й).

4) По видам ставки:

- пропорциональные (при увел.дохода, НС–const: НДФЛ)

- прогрессивные (с ростом дохода растет ставка: Тр.н., Н.Им.ФЛ);

- регрессивные (с ростом дохода ставка снижается: ЕСН (бывший));

- твердые (в руб. на ед. НБ: акцизы, транспортный);

- смешанные (акцизы на табачную продукцию);

- процентные (адвалорные).

5) По способу обложения:

- кадастровый (земельный);

- декларационный (практический все налоги);

- у источника выплаты дохода (НДФЛ, НДС (тамож.конф.), НПО (див-д)).

6) По источнику уплаты:

- выручка от реализации (НДС, акцизы); счет 90,91

- себестоимость (В.н., З.н., НДПИ, Тр.н.); счет 20,26, 44

- прибыль организации (НПО); счет 99

- индивидуальный доход ФЛ (НДФЛ); счет 70

7) По возможности переложения или способу изъятия:

- прямые (все остальные);

- косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

8) По праву использования сумм налоговых поступлений:

- закрепленные (федеральные, региональные, местные);

- регулирующие (при формировании бюджета на 1 год).

9) По принадлежности к уровням власти:

- федеральные

- региональные

- местные

7. Принципы построения налоговой системы РФ

Принципы налогообложения – базисные идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. 3 группы принципов:

1) Организационные (принципы налогового федерализма):

- принцип единства налоговой политики;

- принцип единства системы налогов;

- принцип разграничения полномочий в обл. налогообложения.

2) Принципы налогового права:

- принцип законности;

- принцип ясности налогового законодательства и толкования его в пользу налогоплательщика;

- принцип отрицания обратной силы налогового закона;

- принцип приоритета норм налогового законодательства;

- принцип приоритета международных норм.

3) Экономические принципы:

- принцип экономической обоснованности;

- принцип недопущения дискриминации налогоплательщика;

- принцип равного налогового бремени, исходя из фактической способности к уплате налога.

- принцип всеобщности налогообложения.