47.Общая характеристика налоговой системы

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом. Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. четырех основных принципов налогообложения:

1. принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

2. принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

3. принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

4. принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

5. Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. В Налоговом кодексе России (далее - НК РФ) дается следующее понятие налога: "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного менеджмента финансовых средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований" .

Согласно ст. 17 НК РФ налоговая система включает следующие элементы:

1. субъект налогообложения (плательщик);

2. объект налогообложения прибыль (доход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат основой для исчисления налога;

3. ставка налога ? величина налога на единицу объекта налогообложения; налоговые льготы ? полное или частичное освобождение от налога;

4. правила исчисления и порядок уплаты налога;

5. штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Налоговая система РФ строится на основе единых принципов для всех предпринимателей и предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия .

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Действующая в России система налогов и сборов установлена Налоговым кодексом РФ (часть первая). Согласно этому акту в России устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Это система отражает федеративное устройство России.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к выплате на всей местности России. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) цельный социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина .