33. Налогоплательщики и объект налога на прибыль. Ставки налога на прибыль

Налог на прибыль организаций это прямой федеральный налог. На долю налога, на прибыль в федеральном бюджете приходится 6-7%. В структуре доходов регионального бюджета налог на прибыль занимает первое место 25-28%.Регулируется налог на прибыль организаций главой 25 НК.

Налогоплательщики:

- Рос.орг-ции

- Иностр. орг-ции осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства

- Иностр.орг-ции получающие доходы от источников РФ

Объектом налогообложения является прибыль:

- Рос.орг-ций П=Д-Р

- Иностр. орг-ции осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства П=Д-Р

- Иностр.орг-ции получающие доходы от источников РФ П=Д

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые ставки:

1. Ставка 20%

• прибыль рос.орг-ций

• прибыль ин.орг-ций действующих через постоянные представительства

2. Ставка 15%

• дивиденды полученные рос. орг-ций полученные от ин.орг-ций

• дивиденды полученные ин. орг-ций полученные от рос.орг-ций

3. Ставка 9%

• дивиденды рос.орг-ций полученные от рос.орг-ций

33. Классификация доходов. Доходы от производства и реализации продукции. Внереализационные доходы

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав- выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2) внереализационные доходы-

а) от долевого участия в других организациях,

б) штрафы пени,полученные от должников за наруш договор обязательств,

в)дох от сдачи имуш в аренду,

г)%получен по договор. Займам,кредитам,банк вклад,цен бум.,

д)безвозмездно получ имущ.,

е)дох полученные от прош лет.,выявлен.в отчет периоде.,

ж)суммы предоставл задолжности списания в связи с истечением срока исковой давности(з года),

з)излишки МПЗ и прочего имущ котор выявлено в результате инвентариз.,

и)дох в виде положител курс разницы, и другие.

33. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

3)доходы неучитываемые в целях налогообл прибыли:

а) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты,

б) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

д) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

ж) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ

33. Классификация расходов. Расходы на производство и реализацию продукции

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;