24. Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров определяется:

1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде.

Общая сумма акциза подлежащая уплате в бюджет определяется в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров облагаемого по разным налоговым ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма налога исчисляется исходя из максимальной применяемой ставки по единой НБ. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, исчисленную на НБ по подакциз. товарам на налоговые вычеты. При этом вычетам подлежат сумма акциза уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, используемых в дальнейшем для производства подакцизной продукции

25. Налогоплательщики, объект и налоговая база ндфл. Материальная выгода как объект налога

Нал-щиками признаются физ. лица (ФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников РФ и от источников за пределами РФ относятся:

1) дивиденды и %, полученные от росс. орг-ции или ИП или ин. орг-ции в связи с деят-тью ее постоянного представительства в РФ или от ин. Орг-ции;

2) страх. выплаты при наступлении страх. случая, полученные от рос. орг-ции или ин. орг-ции в связи с деят-тью ее постоянного представительства в РФ или от ин. орг-ции;

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав в РФ или от ин. орг-ции;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного исп-я им-ва, находящ. в РФ, или от ин. орг-ции;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных цен. Бум., долей участия в УК орг-ций, прав требования в связи с деят-тью постоянного представительства ин. орга-ции, иного им-ва, находящегося в РФ и принадлежащего ФЛ или находящегося за пределами РФ;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ или за пределами РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные от рос. орг-ции или ин. орг-ции в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от ин. гос-в;

8) доходы, полученные от исп-я любых трансп. ср-в, а также штрафы за простой трансп. ср-в, в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ или за пределами РФ;

9) доходы, полученные от исп-я трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ.

Объектом нал-ния признается доход, полученный от источников в РФ или от источников за пределами РФ для ФЛ, являющихся нал. резидентамиРФ или не явл-ся нал. резидентами РФ.

При определении нал. базы учитываются все доходы ФЛ, полученные им как в натур.форме, так и в ден., или право на распоряжение которой у него возникло, а также доходы в виде мат. выгоды. Если из дохода ФЛ по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают нал. базу. Если сумма нал. вычетов в нал. п-де окажется больше суммы доходов, то применительно к этому нал. периоду нал. база принимается = 0. На следующий нал. период разница между суммой нал. вычетов и суммой доходов не переносится. К доходам в натур. форме относится оплата за ФЛ организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Налоговая ставка: 13% для доходов, не вошедших в перечень доходов.

Ставка 35% в отношении след.доходов:

А)стоим-ти люь выйгрышей и призов, получаем. В проводимых конкурсах, играх и др.мероприят в целях рекламы товар, работ. Услуг, свыше 4000 руб

Б)страховых выплат по добровольн страхован. В части превышения размеров, получ в виде страховых выплат по договор, заключ на срок менее 5 лет, если суммы страх.выплат превышают суммы внесённых физ лицами страх взносов, увеличен на сумму, рассчитан исходя из ставки рефинансир-я ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров

В)процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы %, начислен в соответс с усл.договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублёвым вкладам, исходя из ставки рефинансир-я ЦБ РФ. Действующ в течении периода, за котор начислены указанные проценты, а по вкладам в иностр валюте-исходя из 9% годовых

Г)Суммы экономии на %-ах при получении нал плат-ками заёмных(кредитных)средств в части превышения суммы процентов за пользование заёмными (кредитными) средствами, выраженными в руб, исчислен исходя из трёх четвертых действующ.стаавки рефинансир-я, устан ЦБ РФ на дату фактич получения нал.плат-ком дохода, над суммой %-ов, исчислен исходя из условий договора

Ставка 30% :В отношении всех доходов, получаемых ф. лицами, не явл нал резидентами РФ, за искл дох, получ в виде дивидндов от долевого участия в деят рос организац(нал ставка 15%)

Ставка 9% в отношении доходов от долевого участия в деят-ти организац, получ в виде дивидендов физ лицами, явл нал резидентами РФ.

Налоговым периодом признается календ. год.

Отчетный период-квартал

Нал. Декларация представляется не позднее 30 апреля года, след. за истекшим нал. периодом