14. Изменение сроков уплаты налогов

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. При этом, изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном главой 9 НК РФ, а также, в отдельных случаях, положениями гражданского законодательства.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (далее - сумма задолженности).

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства.

Существуют определенные ограничения в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов, которым может быть предоставлено право изменить сроки уплаты налогов (сборов).

Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

15. Налогоплательщики ндс, освобождение от его уплаты

НДС – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров.

Свойство – это многоступенчатость, любой факт купли-продажи является основанием для обложения косвенным налогом. Однако если при налоге с оборота многоступенчатость носит каскадный характер, т.е. налог накапливается на всех стадиях движения товара, НДС такой каскадностью не обладает в результате того, что из начисленной суммы выходящего НДС разрешается вычесть НДС, уплаченный на всех предыдущих стадиях движения товара.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, осуществляющие передвижение товаров через таможенную границу РФ

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Как известно, плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Для получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии с условиями ст. 145 НК РФ необходимо выполнение двух условий. Во-первых, это ограничение по объему выручки, полученной за три предшествующих последовательных календарных месяца. Во-вторых, налогоплательщик в течение трех последовательных месяцев, предшествующих периоду, в котором планируется использование освобождения, не должен заниматься реализацией подакцизных товаров.

Получив освобождение от НДС, не следует забывать о том, что его действие не распространяется на обязанности по уплате налога, возникающие в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, а также на обязанности налогового агента, предусмотренные российским налоговым законодательством. При этом следует иметь в виду, что, уплатив налог, организация не сможет принять его к вычету, так как в данном случае расходы осуществляются для операций, не облагаемых НДС. То есть не соблюдается одно из условий, необходимых для применения налогового вычета.

Порядок получения освобождения

Стоит отметить, что использование права на освобождение от обязанностей налогоплательщика носит уведомительный характер, то есть налогоплательщик, сообщивший в налоговый орган о своем решении, начинает использовать такое право без каких-либо разрешающих документов из налоговой инспекции.

Для того чтобы получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС организация обязана представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее документы:

1. выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

2. выписка из книги продаж;

3. выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

4. копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.