Анализ состава и структуры кредиторской задолженности оао «пэмз»

Виды кредиторской задолженности	Изменение 01.01.05 г к 01.01.04 г.		Изменение 01.01.06 к 01.01.05 г.		Изменение 01.01.07 к 01.01.06 г.
	Тыс. руб.	В % к началу периода	Тыс. руб.	В % к началу периода	Тыс. руб.	В % к началу периода
Кредиторская задолженность, всего В том числе:	22347	31,1	-5489	-5,8	1760	2
Перед поставщиками и подрядчиками	168	1,4	-1531	-12,9	5384	52,2
По оплате труда	4754	75,6	-5452	-49,4	879	15,7
Перед гос. внебюджетными фондами	13425	108	-1040	-4	-20732	-83,5
По налогам и сборам	8044	28	-7271	-19,8	-3570	-12,1
С прочими кредиторами	-4044	-31,6	9805	112	19799	106,7

Как свидетельствуют данные таблицы 2.4, на предприятии ОАО «ПЭМЗ» в 2004 и в 2006 годах наблюдается тенденция увеличения кредиторской задолженности. А вот в 2005 году – тенденция уменьшения кредиторской задолженности практически по всем видам расчетов, исключение лишь составляют расчеты с прочими кредиторами. В конце 2006 года почти треть объема кредиторской задолженности составляет задолженность по налогам и сборам (28,6%). Сумма этих долгов уменьшилась по сравнению с началом 2004 года на 3570 тыс. руб. (12,1%). Также следует отметить, что предприятие к концу 2006 года уменьшила задолженность перед государственными внебюджетными фондами на 20732 тыс. руб., или на 83,5% по сравнению с началом данного. Сумма долгов перед поставщиками и подрядчиками за товары, работы и услуги возросла по сравнению с началом 2004 года (на 34,4%) и с началом 2005 года (на 32,5%). Возросла задолженность по оплате труда на 879 тыс. руб. по сравнению с началом 2006 года. Сумма счетов к оплате с прочими кредиторами увеличилась на 19799 тыс. руб., более чем в 2 раза.

Наибольшие темпы прироста кредиторской задолженности в 2006 году имели место по расчетом с поставщиками материально-технических ценностей (52,2%) и по расчетам с прочими кредиторами (106,7%). Причем темпы прироста данных обязательств опережали темпы прироста всей кредиторской задолженности (2%).

2.1.3. Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженностей

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и может привести в дальнейшем к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банков и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Следовательно, от того, насколько соответствует предоставленные и полученные объемы кредитования, зависит финансовое благополучие предприятия [9].

Для сравнения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей за рассматриваемые периоды используют данные бухгалтерского баланса (приложения № 6, 7, 8 ), представленные на рис. 2.3.

Рис. 2.3. Динамика дебиторской и кредиторской задолженностей, тыс. руб.

Как видно из рисунка 2.3, сумма кредиторской задолженности на начало 2004 года превысила величину дебиторской задолженности в 3,81 раза (71935/18876). К концу 2006 года сумма кредиторской задолженности предприятия ОАО «ПЭМЗ» возросла, и уже превышение над величиной дебиторской задолженности составило – в 5,51 раза (90553/16427).

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей рассмотрим на примере данных табл. 2.5.

Таблица 2.5