- •Введение
- •Предисловие
- •Предприятие в условиях рынка
- •1.1. Промышленный комплекс республики беларусь
- •1.1.1. Промышленность - ведущая отрасль национальной экономики
- •1.1.2. Отраслевая структура промышленности: понятие, показатели оценки
- •1.1.3. Промышленная политика Республики Беларусь и направления преобразования отраслевой структуры промышленности
- •1.2. Предприятие - основное звено промышленности
- •1.2.1. Предприятие как первичное звено промышленности
- •1.2.2. Среда функционирования предприятия
- •1.2.3. Организационно-правовые формы предприятий
- •1.2.4. Малые и совместные предприятия
- •1.2.5. Создание, ликвидация и реорганизация предприятий
- •1.3. Разгосударствление экономики и приватизация предприятий
- •1.3.1.Сущность и направления разгосударствления экономики
- •1.3.2. Методы оценки стоимости предприятий
- •1.3.3. Механизм разгосударствления предприятий
- •1.3.4. Способы приватизации предприятий
- •Производственные ресурсы предприятий и их использование
- •2.1. Основные прои3водственные фонды
- •2.1.1. Экономическая характеристика основных производственных фондов
- •2.1.2. Воспроизводство основных производственных фондов
- •2.1.3. Эффективность использования основных производственных фондов
- •2.1.4. Амортизация основных фондов
- •2.1.5. Лизинг основных фондов
- •2.2. Оборотные средства предприятия
- •2.2.1. Сущность, состав и структура оборотных средств
- •2.2.2. Кругооборот оборотных средств
- •2.2.3. Нормирование оборотных средств
- •2.2.4. Эффективность использования оборотных средств: показатели, пути повышения
- •2.3. Трудовые ресурсы предприятия
- •2.3.1. Трудовые ресурсы: сущность, состав и движение. Рынок труда как источник трудовых ресурсов предприятия
- •2.3.2. Производительность труда: показатели и методы измерения
- •2.3.3. Резервы и факторы роста производительности труда
- •2.3.4. Определение потребности предприятия в трудовых ресурсах
- •2.4. Оплата труда работников предприятия
- •2.4.1. Сущность и принципы организации оплаты труда
- •2.4.2. Формы и системы оплаты труда
- •2.4.3. Тарифная система. Функции тарифных ставок и окладов
- •2.4.4. Основные виды дополнительной оплаты труда
- •2.4.5. Методика расчета подоходного налога
- •2.4.7. Планирование средств на оплату труда
2.4.5. Методика расчета подоходного налога
в соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с граждан» все физические лица, получающие доходы, обязаны уплачивать подоходный налог.
Плательщиками налога в соответствии с законом являются физические лица:
. граждане Республики Беларусь;
. иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной формах, полученный в течение календарного года из различных источников в Республике Беларусь и за ее пределами.
Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися налоговыми агентами, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода.
В состав доходов включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме. В доход по месту основной работы включаются суммы заработной платы, премии и другие выплаты, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, а также доходы, образующиеся в результате предоставления работникам за счет средств предприятия материальных и социальных благ (например, доплата на удешевление питания, оплата медицинских и бытовых услуг, проездных билетов, экскурсий, абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах, плата за учебу в учебных заведениях). Кроме того, работник может получать доходы от выполнения работ по совместительству и на основе договоров подряда. В состав получаемых работником доходов включаются также доходы от индексации, суммы авторских вознаграждений и др.
В течение календарного года исчисление налога производится в порядке и размерах, предусмотренных законодательством. По окончании календарного года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода.
Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов(кроме доходов, не включаемых в облагаемый совокупный годовой доход) физического лица, полученных от всех источников за календарный год.
Сумма облагаемого дохода определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки налога.
Не подлежат налогообложению следующие доходы:
. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком);
. алименты, получаемые физическими лицами в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь;
. стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений;
. доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;
. все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
. доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока в виде вознаграждений и др.
Налог исчисляется и удерживается нанимателем или предприятием, являющимся источником выплат дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода работника, уменьшенной на доходы, не облагаемые подоходным налогом в соответствии с Методическими указаниями по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, утвержденными приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 06.04.1999 г. N 62.
2.4.6. Порядок и условия индексации доходов
Индексация представляет собой корректировку величины не носящих единовременного характера доходов физических лиц в денежных единицах Республики Беларусь, выплачиваемых из бюджетных источников с целью частичного возмещения потерь, вызванных инфляцией. Механизм индексации установлен и регулируется Законом Республики Беларусь «Об индексации доходов населения с учетом инфляции,>, Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.1999 г. N~ 26/55, а также Инструкцией Министерства труда и Министерства
финансов Республики Беларусь от 18.03.1999 г. N 26/66 «О порядке индексации доходов населения в связи с ростом цен на потребительские товары и услуги» .
Индексация заработной платы, выплачиваемой работникам организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, производится за счет средств соответствующего бюджета, а работникам иных организаций - за счет средств, предназначенных на оплату труда и предусмотренных коллективными договорами, соглашениями.
Индексация заработной платы может осуществляться в виде единовременного пере смотра размеров оплаты труда (ставок, окладов).
Индексация заработной платы осуществляется в соответствии с установленным нормативом индексации и величиной роста индекса потребительских цен.
Индекс потребительских цен исчисляется в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, и ежемесячно (не позднее 20-го числа следующего месяца) публикуется в республиканских средствах массовой информации, в том числе нарастающим итогом сначала года и с момента предыдущей индексации.
Причем индексация проводится, если индекс потребительских цен, исчисленный нарастающим итогом с момента предыдущей индексации, превышает 5% -й порог.
По решению Правительства индексация может заменяться одноразовыми пересмотрами размеров оплаты труда, пенсий, социальных пособий и других выплатили применяться в совокупности с этими мерами.
Величина минимального потребительского бюджета используется как социальный норматив для: прогнозирования изменений условий жизни населения; усиления социальной защиты и поддержки наименее защищенных слоев населения; определения минимальных размеров заработной платы и т.Д.
Бюджеты разрабатываются для разных социально демографических групп в среднем. на душу населения и на одного члена семьи разного состава.
Наиболее важной частью минимальных потребительских бюджетов является «продовольственная корзинка», при формировании которой рассчитывается энергетическая и биологическая ценность продуктов питания для различных категорий населения. Отправной точкой этих расчетов служит расчет физиологической потребности людей в пище и энергии (например, мужчин трудоспособного возраста, женщин, а также, детей). Набор продуктов питания трудоспособного населения определяют исходя из необходимости обеспечения питательными веществами работников при средней тяжести труда и физической активности.
Индексация заработной платы предусматривается также и в случае задержки выплат заработной платы. Это предусмотрено Указом Президента Республики Беларусь от 30.08.1996 г. N~ 344 «О своевременной выплате заработной платы, пенсий, стипендий и пособий». Согласно указу, в случае задержки выплат заработной платы она индексируется в соответствии с индексом потребительских цен, публикуемым в периодической печати Министерством статистики и анализа Республики Беларусь.
Нормативом, определяющим минимально допустимый уровень денежных и (или) натуральных выплат работнику нанимателем за выполненную работу, является минимальная заработная плата. Размер минимальной заработной платы устанавливается на основе величины минимального потребительского бюджета. В минимальную заработную плату не включаются доплаты и надбавки, премии и какие-либо поощрительные выплаты. Она подлежит обязательной выдаче при соблюдении установленной законодательством продолжительности рабочего времени и выполнении работником норм труда.
Предприятия могут предусматривать в коллективных договорах, соглашениях, контрактах размер минимальной заработной платы более высокий, чем устанавливается Правительством Республики Беларусь для работников предприятий и организаций, финансируемых за счет средств бюджета. Минимальная заработная плата является закрепленной государственной гарантией и служит основой для установления величины ставки первого разряда в ЕТКС, на основе которой определяется размер пенсий, пособий, других социальных выплат.