56. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення.

Портфель до погашення формується за рахунок придбання боргових цінних паперів із фіксованим терміном погашення, фіксованими платежами або з платежами ,які можна визначити . Вони належать до цього портфеля за умови ,що банк має намір та здатність утримувати їх до терміну погашення з метою отримання відсоткового доходу. Придбані боргові цінні папери відображаються в обліку за собівартістю( у разі складових: номінальна вартість, дисконт або премія , сума нагромаджених відсотків на дату придбання) Комісійні та інші витрати, пов*язані з придбанням боргових цінних паперів, регулюють( тобто збільшують або зменшують ) суму премії чи дисконту на дату їх придбання. Торгові цінні папери в портфелі до погашення відображають ся за таких групами рахунків:

142 « Боргові цінні папери, що рефінансуються НБУ,у портфелі банку до погашення»

144 « Боргові цінні папери ,емітовані НБУ, у портфелі банку до погашення»

321 « Боргові цінні папери у портфелі банку до погашення» Аналітичний облік цінних паперів ведеться за їх емітентами та випусками .

57. Методи оцінки та облік довгострокових фінансових інвестицій банку в асоційовані та дочірні компанії у балансі.

Інвестиційні вкладення в асоційовані та дочірні компанії вважаються довгостроковими і здійснюються банками через придбання акцій та інших цп. Для їх обліку в четвертому класі рахунків «Фінансові та капітальні інвестиції» передбачено 2 окремі групи рахунків : 410 « Інвестиції в асоційовані « та 420 «Інвестиції в дочірна компанії» Здійснені інвестиції первісно оцінюються та відображаються в обліку за собівартістю , до складу якої може входити вартість придбання цінних паперів за справедливою(ринковою) вартістю, включаючи накопичені % та витрати з придбання , або первісна величина вкладених коштів у асоційовані та дочірні компанії Інвестиції обліковується в банку за методом участі в капіталі на дату балансу , складеного на останній день місяця, в якому здійснено ці вкладення. Іх величина за кожний звітний період коригується ,виходячи із частки інвестора у статутному капіталі асоційовані та дочірні компанії залежно від того ,прибуток чи збиток одержало п-во,і яке здійснено інвестиції. На одержану частку прибутку банк-емітент складає бухгалтерське проведення : Дт 410 Дт 420 Кт6310 « Доходи від інвестицій в асоційовані компанії» Кт 6311 «Дохід від інвестицій дочірні компанії» На свою частку одержаних збитків банк-емітент збільшує витрати , зменшуючи розмір фінансовї інвестиції» Дт 7310 «Витрати від інвестицій в асоц. Компанії» Дт 7311 «Вит-ти від інвестицій в доч. компанії» Кт груп рахунків 410 або 420. Якщо ж справедлива вартість інвестицій вища від вартості придбання, то різниця називається негативним гудвілом. Їх вважають доходом з одночасним збільшенням вартості інвестицій.: Дт 410або 420 Кт 6310 «Інші банківські операційні доходи»

58.Загальні правила обліку валютних операцій. Принцип мультивалютності. Характеристика та порядок застосування рахунків обліку валютної

Вал.операції - це операції куп.-продажу. Опреації з іноз.вал. - ширше поняття, не можна ототожнювати вимоги і зобов'язання в іноз.вал. відобр-ся на тих же рах-х, де і вимоги і зобов'язання в нацюв-ті. План рах-ів є мультивалютним. Різниця між вимогами і зобов'язаннями показує стан вал.позиції КБ.Вал.позиція - це співвід-ня вимог та зобов'язань банку в іноз.в-ті. Станвал.позиції банку є головним фактором виникнення валют.ризику.У банк.практиці виділяють 2 типи вал.позицій: закрита і відкрита.Закрита вал.позиція - це позиція, яка виникає при співпаданні активів і пасивів, виражених в одній іноз.в-ті, з врах-ням позабаланс.операцій.Відкрита вал.позиція - це позиція, яка виникає при неспівпаданні сум активів і пасивів, вираж.в одній іноз.в-ті. В свою чергу відкрита вал.позиція може бути довгю(В>З) і короткою(В<З).Для відобр-ня вал.позиції використ-ся рахки:3800 - «Позиція банку щодо іноз.в-ти та банк.металів»3801 - «Еквівалент позиції банку щодо іноз.в-ти та банк.металів».Це технічні рах-ки і не вкл-ся до заг.суми активів та пасивів банку.Рахунок 3800 використовується для обліку валют.позиції банку при відобр-ні операцій, які здій-ся у 2-х різ.валютах. Д-т 3800 - відобр-ся операції, які збільшують коротку позицію банку або зм-ть довгу. К-т 3800 - відобр-ся вар-ть іноз.в-ти, що збільшує довгу чи зм-є коротку позицію.На рах-ку 3800 відобр-ся суми лише в іноз.в-ті.Аналітичні рах-ки в даному рах-ку відкриваються в розрізі іноз.валют.Рахунок 3801 - це контррахунок щодо 3800. На рах-ку 3801 відобр-ся гривневий еквівалент тих сум, що відобр-ся на рах. 3800. Д-т 3801 - відобр.еквівалент суми в іноз.в-ті, що зб-є довгу чи зм-є коротку позицію. К-т 3801 - еквівалент, що зб-є коротку чи зм-є довгу позицію.Рахунок 3801 відкрив-ся лише у гривнях.3800 і 3801 - активно-пасивні рах-киНарахування % по депоз.рах. який відкритий в іноз.валютіД: 3800 К: р.нар.витрат (2618)Перерахунок за курсомД: р.%витрат (7021) К: 3801З метою підрахунку курсових прибутків (збитків) залишки на рахунках в іноз.вал. повинні переоцінюватись за офіційним курсом і при кожній його зміні. Залишки по рах. 3800=залишкам по рах. 3801. Результат від здійснення операцій з іноз.вал. відображається на рах. 6кл., зокрема 6204 “результат від торгівлі іноз.вал...”. Кредитний залишок-це позитивний результат, дебетовий-негативний.Валютні операції поділяються на касові(відобр. на балансових рах.) та строкові(на позабалонсових-в міжнародній практиці). Принцип мультивалютності полягає у відображенні операцій в іноземній валюті за тими самими рахунками, що й операції у гривні. Цей принцип реалізується за допомогою додаткової бази валютних параметрів, які на рівні синтетичних рахунків забезпечують інформацією у розрізі видів банківської діяльності (операцій). На рівні аналітичних рахунків формується деталізована інформація, яка є предметом статистичної звітності. Балансова вартість іноземної валюти визначається як вартість іноземної валюти в грошовій одиниці України, за якою вона відображена в балансі (гривневий еквівалент за офіційним валютним курсом). Усі статті балансу, за якими відображаються операції в іноземній валюті та валютні цінності, поділяються на монетарні та немонетарні.