25. Учет денежных средств на р/с.

Для движения безналичных денежных средств каждым преприятием открывается 1 или несколько р/с-ов. Оформление движения денежных средств на р/с оформляется следующими документами:

1) объявление на взнос наличными, которые оформляются при внесении выручки на р/с банка

2) чек – для снятия ден.ср-в с р/с в кассу

3) платежное поручение – это поручение банку на перечисление ден.ср-в с р/с на др. р/с получателя

4) платежное требование – требование банка получателя перевести ден.ср-ва с р/с пплательщика\

5) инкассовое поручение – поручение банку получтелю ср-в о получении от плательщика ден. Суммы в безакцепном

6) выписка банка – отчет банка о движении ден.ср-в на отдельном р/с с приложением расчетов документов

В бух.уч. наличие и дв-е ден.ср-в на р/с отражается на сч.51 на основании выписок банкаю По Дт сч.51 отражается увеличение ден.ср-вЮ по Ктсч.51-уменьшение ден.ср-в.

27. Учет выбытия финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений- продажа их списания в результате ликвидации, недостачи, прочие выбытия и т.д.

Доходы и расходы от продажи финансовых вложений признаются прочими доходами и расходами и отражаются на счете 91: если доход , то на сумму поступлений будущих счет 91 субсчет 1, если расходы то на себестоимость Дт 91 субсчет 2 Кт 58, на сумму расходов по обслуживанию финансовых вложений( такие как: оплата услуг, банка, депозитария, вознаграждения брокеру или посредникам Дт 91 субсчет 2 Кт 76,51

По результатам продажи определяется прибыль или убыток от продажи финансовых вложений как разница между доходами и расходами в виде прибыли или убытка

• Прибыль Дт 91 субсчет 9, Кт 99

• Убыток Дт 99 Кт 91 субсчет 9

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения в зависимости от срока обращения деляися на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные менее 12 месяцев, а долгосрочные более 12 месяцев.

26.Особенности учета операций денежных средств в иностранной валюте.

Валютные операции- операции по движению активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Учет движения денежных средств в ин. Валюте ведется на сч.52 «Валютные счета» в разрезе каждого валютного счета или в разрезе валют. Поступление ин. Валюты отражается по Дт52, уменьшение по Кт52.Особенность валютных операций заключается в достоверном и полном отражении курсов разниц, возникающих на дату совершения хозяйственной операции и на дату их отражения в учете.

Курсовая разница- разница между рублевой оценкой пассива(обязательства), стоимость которого выражена в ин. Валюте на дату установления сч по оплате или на отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива и обязательства на дату принятия его к Б.У. в отчетный период или в отчетную дату предыдущего периода. Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте, переводится в рубли по официальному курсу этой ин. Валюты к рублю, установленному ЦБРФ.

Курсовая разница:

-положительная:Дт52 Кт91

-отрицательная:Дт91субсчет2 Кт52

28. Учет приобретения финансовых вложений

Вопросы бух учета фин. Вложений регулируются положением по бух учету « Учет финн вложений» - ПБУ 19/02, утвержденного приказом минфина РФ от 10.12.2002 № 126М

К фин. вложениям относятся:

• Гос. и муницип. ценные бумаги, ценные бумаги др организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

• Вклады в уставные складочные капиталы др организаций (паи и акции)

• Предоставление другим организация займов

• Депозитные вклады в кредитивных организациях (банках)

• Дебиторская задолженность приобретения на основании уступки, требования

• Договоры простого товарищества

К финн вложениям не относятся:

• Собственные акции, выкупленные у акционеров, для последующей перепродажи (аннулирования)

• Векселя, выданные поставщику при расчетах за товар , работы и услуги

• Доходные вложения в мат ценности

• Драгоценные металлы, ювелирные изделия, изделия искусства, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности

• Активы, имеющие мат-вещ форму (готовая продукция, материалы, основные средства и нематериальные активы

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости , при приобретении за плату первоначальная стоимость признается суммой фактических затрат организации на их приобретении за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Единица бух учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно и ею мб сери, партия или однородная совокупность финансовых вложений.

Тип корреспонденции счетов по приобретению финансовых вложений:

1. Приобретены ценные бумаги за плату в кассу: Дт 58 Кт 50,51

2. Приобретены ценные бумаги у посредника за счет денежных и неденежных средств: Дт 58 Кт 76

3. Погашена кредиторская задолженность за приобретенную ценную бумагу:

• Денежными средствами с учетом вознаграждения посреднику: Дт 76 Кт 50,51

• Товарами и др. материальными средствами: Дт 91 субсчет 2 Кт 41,10,43,58

• Передача основных средств: Дт 76 Кт 01-Основные средства переданные в оплату финансовых вложений