Пример расчета суммы налога на имущество

Стоимость налогооблагаемого имущества юридического лица равна:

- на 1 января отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.;

- на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.;

- на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.;

- на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.;

- на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.;

- на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.;

- на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.;

- на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.;

- на 31 декабря отчетного года - 205 000 руб.

Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит:

[(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб.) : (3 + 1)]= 215 000 руб.

Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит: [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб.) : (6 + 1)]= 215 714 руб.

Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит:

[(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб.) : (9 + 1)]= 205 500 руб.

Налоговая база по итогам отчетного года (налогового периода) равна: [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 205 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб.) : (12 + 1)]= 205 769 руб.

Организация уплачивает налог на имущество по ставке 2,2%.

Налоговая база за I квартал отчетного года равна 215 000 руб.

По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет:

(215 000 руб. x 2,2% : 4)= 1182,5 руб.

Налоговая база за полугодие составила 215 714 руб.

По итогам полугодия организация должна уплатить в бюджет:

(215 714 руб. x 2,2% : 4)= 1186,4 руб.

Налоговая база за 9 месяцев равна 205 500 руб.

По итогам 9 месяцев организация должна уплатить в бюджет

(205 500 руб. x 2,2% : 4) = 1130,25руб.

Сумма налога, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам года, рассчитывается следующим образом.

Налоговая база организации по итогам года равна 205 769 руб.

Организация должна уплатить в бюджет за отчетный год:

(205 769 руб. x 2,2% - 1182,5 руб. – 1186,4 руб. – 1130,25 руб.)=1027,8 руб.

Всего за год организация должна уплатить налог на имущество в сумме

(1182,5 руб. + 1186,4руб. + 1130,25 руб. + 1027,8 руб.)=4526,95 руб.

Список литературы

1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М.,2008

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 28.12.2010

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 21.04.2011)

4. "КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года" Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

5. Закон Оренбургской области "О налоге на имущество организаций" от 24.12.2010 N 4173/978-IV-ОЗ