Соответствие бюджетов центрам ответственности

Наименование подразделения	ОАО «РЖД» в целом	Железные дороги	Функциональные филиалы	Отделения железных дорог	Линейные предприятия
Статус ЦО	Центр прибыли и инвестиций	Центр финансовой эффективности	Центр финансовой эффективности	Центр затрат	Центр затрат
Бюджет продаж	Х	Х	Х	Х	Х
Бюджет производства	Х	Х	Х	Х	Х
Бюджет затрат	Х	Х	Х	Х	Х
Бюджет себестоимости	Х		Х
Бюджет запасов и закупок	Х	Х	Х	Х	Х
Бюджет расчётов с дебиторами и кредиторами	Х	Х	Х	Х	Х
Бюджет инвестиций	Х	Х	Х
Бюджет доходов и расходов	Х	Х	Х
Бюджет налогов	Х	Х	Х	Х	Х
Бюджет кредитов и займов	Х	Х	Х
Бюджет движения денежных средств	Х	Х	Х	Х	Х
Прогнозный баланс	Х	Х	Х
Бюджет мотивации	Х	Х	Х

Ключевые показатели оценки эффективности основных видов деятельности ОАО «РЖД»: выручка; доход; эксплуатационные расходы; прибыль; среднесписочная численность персонала; производительность труда; средний уровень оплаты труда и др.

Регламент бюджетирования – это порядок формирования, согласования, утверждения и корректировки бюджетов. Регламент бюджетирования определяет для каждого подразделения (департамента, службы, отдела):

– последовательность действий при формировании бюджета;

– входные формы для текущего действия;

– выходные формы для текущего действия;

– какому подразделению предоставляется результат выполнения текущего действия;

– сроки предоставления документа.

Общая схема бюджетного управления ОАО «РЖД» включает в себя следующие этапы:

1. Разрабатываются плановые бюджетные задания в целом по ОАО "РЖД", территориальным и функциональным филиалам и доводятся до соответствующих структурных подразделений в целях дальнейшего формирования бюджетов. Плановые задания для ОАО "РЖД" формируются в соответствии со значениями параметров программы стратегического развития ОАО "РЖД" в планируемом периоде. Они определяют в количественном выражении основные цели финансовой, экономической и производственной деятельности, которые необходимо достичь в текущем году при выполнении программ стратегического развития. Плановые задания состоят из множества показателей и заданных для них в текущем периоде целевых значений.

2. На основе плановых заданий, определенных Центральным аппаратом ОАО "РЖД", а также бюджета продаж железной дороги территориальным филиалом формируются плановые операционные (производственные) и финансовые бюджеты для каждого структурного подразделения. Бюджеты продаж, производства, запасов и закупок, затрат и финансовые бюджеты территориальных филиалов предоставляются в Центральный аппарат ОАО "РЖД" в Департамент планирования и бюджетирования и Департамент управления финансами для согласования. Аналогично формируются плановые бюджеты функциональными фиалами и передаются в соответствующие дирекции для анализа и консолидации. В Центральный аппарат ОАО "РЖД" от дирекций предоставляются сводные бюджеты функциональных филиалов.

3. Центральный аппарат ОАО "РЖД" на основе предоставленных филиалами бюджетов проводит формирование первоначальных консолидированных плановых бюджетов по ОАО "РЖД" в целом и балансировку финансовых бюджетов. Полученные значения бюджетных показателей анализируются на предмет соответствия целевым значениям первоначальных плановых заданий, определенных в пункте 1. Департамент планирования и бюджетирования и Департамент управления финансами в случае необходимости формируют новые целевые плановые значения бюджетов для территориальных и функциональных филиалов. Главными целевыми значениями являются показатели Бюджета доходов и расходов и Бюджета движения денежных средств.

4. Территориальные и функциональные филиалы производят коррекцию своих плановых бюджетов.

5. Формируются согласованные консолидированные бюджеты по ОАО "РЖД" и филиалам, утверждаются и доводятся до структурных подразделений.

6. После исполнения бюджетов по филиалам, сбора фактических данных о выполнении бюджетов в течение бюджетного периода формируется фактическая часть бюджетов и отчеты по выполнению бюджетов на уровне территориальных филиалов и функциональных филиалов в подчинении ОАО "РЖД" и после консолидации в целом по ОАО "РЖД".

7. Производится корректировка текущих бюджетов и подготовка материалов для анализа результатов.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Что представляет собой финансовая структура компании?

2. Какие виды центров финансовой ответственности включает в себя финансовая структура ОАО «РЖД»?

3. Какое место в финансовой структуре ОАО «РЖД» занимает железная дорога?

4. Какие бюджеты относятся к операционным и какова последовательность их формирования?

5. Какова основная цель формирования бюджета продаж?

6. С какими бюджетами связан бюджет производства?

7. Какие бюджеты относятся к финансовым бюджетам ОАО «РЖД» ?

8. Из каких бюджетов поступает информация в бюджет доходов и расходов?

9. На каких принципах основывается система бюджетного управления ОАО «РЖД»?

10. Опишите последовательные этапы схемы бюджетного управления ОАО «РЖД».