8.1. Общая характеристика и отличительные особенности налоговой системы рф
Налоги - обязательные платежи, регулярно взимаемые в доход государственных и муниципальных органов.
Плательщиками налогов – (субъектами налогообложения) являются как отдельные граждане (физические лица), так и предприятия, организации (юридические лица).
Налоги являются основными источниками доходов государственных бюджетов различных уровней. Цель изъятия налогов – финансирование расходов государства.
В настоящее время отличительной особенностью экономик развитых стран является перераспределение значительной части доходов через бюджетную систему. Так, в России в 2007 г. доля налоговых платежей составила 38,3% от стоимости произведенной в стране конечной продукции (т.е. от валового внутреннего продукта – ВВП). Такая же часть совокупных доходов в виде налогов была изъята у налогоплательщиков в Великобритании. В Германии, Италии и Франции – более 40%, и лишь в США и Японии чуть больше 25%
Для налоговой системы России характерны следующие особенности
- большую часть доходов бюджетов приносят косвенные налоги, (НДС, налоги на добычу полезных ископаемых, налоги на внешнюю торговлю, акцизы);
- основными плательщиками налога являются юридические лица – предприятия и организации.
Для того, чтобы понять с чего мы платим налог надо разобраться в таких элементах любого закона о налоге, как объект налогообложения, предмет налогообложения и налоговая база.
Объект налогообложения — это юридический факт (действия, события, состояния) или их совокупность, который обуславливает обязанность налогоплательщика заплатить налог. К объектам может относиться, например, совершение оборота по реализации товара, работы, услуги; ввоз товара на территорию России; владение имуществом; вступление в наследство; получение дохода и т.д.
Предмет налогообложения – это реальные вещи и нематериальные блага (гос. символика и т.д.) с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Можно сказать, что предмет налогообложения – это дополнительная характеристика объекта. Их нельзя переставлять местами.
Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Следовательно, именно величина налоговых баз, и действующих ставок налогообложения будет определять размеры налоговых платежей.
Налоги, уплачиваемые в Российской Федерации делятся на федеральные, региональные и местные ( см. рис 8.1.). Различия между ними связаны с уровнем власти, на котором можно воздействовать на налоговое законодательство. Так федеральные налоги являются обязательными на всей территории РФ.
К федеральным налогам относятся:
НДС
Акцизы
НДФЛ ( налог на доходы физических лиц)
ЕСН (единый социальный налог)
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
Государственная пошлина
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ): налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
К региональным налогам относятся:
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными актами законодательных органов муниципальных образований о налогах.
К местным налогам относятся:
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Рис.8.1 Виды налогов в РФ