3. Учет кредитования счета (овердрафта)

Овердрафт – это кредитование счета банком при отсутствии или недостаточности денежных средств. Овердрафт предоставляется в соответствии с договором банковского счета.

Банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления платежа. Как правило, такой кредит выдается на несколько дней. По мере поступления денежных средств на расчетный счет организации банк погашает сумму кредита и проценты по нему.

Кредитование счета (овердрафт) регулируется гл. 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ. Обычно проведение такого вида кредитования организации фиксируется в дополнительном письменном соглашении к договору банковского счета. В этом соглашении отражается лимит денежных средств на счете или максимальная сумма овердрафта, срок кредитования, величина процентов и комиссии банка. Оформляя выдачу овердрафта, банк может потребовать, как и в случаях с другими кредитами, залога имущества заемщика, предоставления поручительства или гарантии третьих лиц.

Для получения овердрафта организация предоставляет в банк заявление, устав организации и изменения по нему, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати, бухгалтерскую отчетность и свидетельство о постановке на учет в налоговых органах.

Операции по кредитованию счета банк проводит через открытый для заемщика ссудный счет. Кредит считается полученным после фактической передачи денег на ссудный счет заемщика. Задолженность по овердрафту погашается обычно в день поступления денежных средств на расчетный счет. Банк списывает средства с расчетного счета без акцепта (без согласия) заемщика до полного погашения кредита.

4. Понятие коммерческих кредитов

Одной из форм краткосрочного финансирования организации является коммерческий кредит. В соответствии со ст. 823 Гражданского кодекса РФ при коммерческом кредите в договор включается условие, в силу которого одна сторона предоставляет другой отсрочку или рассрочку исполнения какой-либо обязанности. Коммерческий кредит рассматривается в Гражданском кодексе РФ как одно из условий какого-либо договора, но не как самостоятельный кредитный договор. Таким образом, его предоставление не является самостоятельной сделкой.

Коммерческий кредит может осуществляться в двух формах:

• в виде предоплаты или авансирования, что в бухгалтерском учете отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• в виде отсрочки платежа, в т.ч. оформленной векселем.