2.2. Оборотні кошти підприємства

Поряд з основними фондами для роботи підприємства має велике значення наявність оптимальної величини оборотних коштів.

Ефективність використання оборотних коштів вимірюється показниками їх обертання. Під обертанням оборотних коштів мається на увазі тривалість послідовного проходження окремих стадій виробництва і обертання.

Виділяють такі показники обертання оборотних коштів:

- коефіцієнт оборотності:

(9)

де РП – обсяг реалізованої продукції, тис. грн.;

ВП – випуск продукції в натуральному вимірі, т/рік;

Ц_ОД – ціна одиниці продукції;

О – норматив оборотних коштів, тис. грн.;

- тривалість одного обороту:

(10)

де t – кількість днів за аналізований період. Приймаємо 360 днів (умовно за рік тільки для оборотних коштів).

- коефіцієнт завантаження оборотних коштів:

(11)

Розрахувати зазначені показники та занести їх до таблиці 2.

Таблиця 2 – Показники ефективності використання обігових коштів підприємства

Показники	Од. вим.	Абс. знач.
Коефіцієнт оборотності	разів/рік
Тривалість одного обороту	днів
Коефіцієнт завантаження оборотних коштів	-

2.3. Кадри та оплата праці

Кадри або трудові ресурси підприємства – це сукупність робітників різних професійних кваліфікаційних груп, зайнятих на підприємстві, які складають його обліковий склад.

В цьому розділі необхідно розрахувати такі групи промислово-виробничого персоналу: робітники, керівники, фахівці, службовці.

На підприємстві встановлено режим роботи у три зміни по 8 годин.

Для виконання розрахунку чисельності використати дані балансу робочого часу одного середньооблікового робітника і занести дані до таблиці 3. Вихідні дані для складання балансу вміщено в додатку В.

Таблиця 3 – Баланс робочого часу

Показник	Безперервне виробництво, 4 бригади, зміна 8 годин
	дні	години
1.Календарний фонд часу,	365	2920
- відпочинкові	91	728
- світкові	0	0
2.Номінальний фонд часу	274	2192
Невиходи, разом
- неявки за хворобою
- чергові та додаткові відпустки
- виконання державних обов’язків
3.Ефективний фонд часу

Ефективний фонд часу необхідно визначити як різницю номінального часу і невиходів на роботу за всіма причинами.

На підставі даних балансу робочого часу визначають коефіцієнт облікового складу, тобто переходу від штатної чисельності до облікової. Він передбачає необхідний резерв на підміну робітників під час їх відсутності на робочому місці з поважних причин.

(12)

Чисельність персоналу цеху визначається виходячи з особливостей обслуговування техніки, організації праці і виробництва, обраної структури керування.

Дані наявної чисельності основних виробничих робітників у зміну (людей) за конкретними робочими місцями наведено в додатку В.

Наявна чисельність робітників у добу (люд.) визначається виходячи з наявної чисельності у зміну і числа робочих змін протягом доби:

,

(13)

де n – чисельність змін протягом доби;

Штатна чисельність складається з наявної чисельності робітників на добу та чисельності робітників підмінної бригади:

,

(14)

Облікова чисельність (люд.) розраховується за формулою:

,

(15)

де К_О – коефіцієнт облікового складу.

Результати розрахунків заносяться до таблиці 4.

Чисельність керівників, фахівців і службовців цеху визначаються з додатку та з урахуванням режиму роботи:

- керівники - одна зміна на добу;

- фахівці і службовці – три зміни на добу .

Результати розрахунків занести до таблиці 5.

Таблиця 4 – Розрахунок чисельності робочих цеху.

№ п/п	Назва груп і професій робітників	Наявна кількість людей		Чисельність робітників підмінної бригади, чол.	Штатна чисельність робітників, чол.	Коефіцієнт облікового складу	Облікова чисельність, чол.
		у зміну	на добу
1.	Основні робітники виробництва
2.	Робітники по утриманню та обслуговуванню обладнання (чергова група)
3.	Робітники з ремонту обладнання (ремонтна група)
4.	Допоміжні робітники (загальноцехові)
	Разом робітників:

Таблиця 5 – Штатний розклад керівників, фахівців і службовців.

№ п/п	Категорія персоналу і найменування професій (посад)	Необхідна чисельність у зміну, чол.	Режим роботи (змін на добу)	Підмінна бригада, чол.	Облікова чисельність, чол.
1.	Керівники	8	1	---	8
2.	Фахівці		3
3.	Службовці		3
	Всього:

Чисельність промислово-виробничого персоналу( ) складається з чисельності робітників ( ), керівників, фахівців і службовців( ):

(16)

Розрахунок річного фонду заробітної плати (грн./рік) здійснюється за професійними групами працівників, виходячи із середньомісячної заробітної плати.

Фонд заробітної плати для окремої професійно-кваліфікаційної групи працівників визначають за формулою:

,

(17)

де ЗП_СРМІС – середньомісячна заробітна плата конкретної професійно-кваліфікаційної групи працівників, грн./місяць;

Ч_ОБ – облікова чисельність працівників даної професійно-кваліфікаційної групи, чол.;

Т – тривалість періоду, за який працівникам даної професійно-кваліфікаційної групи нараховується заробітна плата, місяці.

Результати розрахунків занести до таблиці 6 та 7.

Фонд оплати праці на підприємстві складається з фонду заробітної плати робітників( ), керівників, фахівців і службовців( ):

.

(18)

Таблиця 6 – Розрахунок річного фонду заробітної платні робочих.

Групи персоналу і професії	Середньомісячна зарплата, грн./міс	Облікова чисельність, чол.	Місяців за рік	Річний фонд зарплати, грн./рік
Основні робітники виробництва	2500		12
Робітники по утриманню та обслуговуванню обладнання (чергова група)	2100		12
Робітники з ремонту обладнання (ремонтна група)	2100		12
Допоміжні робітники (загальноцехові)	2100		12
Всього:

Таблиця 7 – Розрахунок річного фонду заробітної платні керівників, фахівців та службовців

Групи персоналу і професії	Середньомісячна зарплата, грн./міс	Облікова чисельність, чол.	Місяців за рік	Річний фонд зарплати, грн./рік
Керівники:	3000		12
Фахівці:	2600		12
Службовці:	1750		12
Всього:			12

Після розрахунку фонду оплати праці підприємства визначають середню заробітну плату за місяць по формулі:

.

(19)

Ефективність використання трудових ресурсів підприємства характеризує продуктивність праці, яка визначається кількістю продукції, що виробляється за одиницю робочого часу, або витратами праці на одиницю виробленої продукції.

Основним показником продуктивності праці на рівні підприємства є показники виробітку, які розраховуються за формулами:

- продуктивність праці в натуральному виразі:

,

(20)

де ВП – кількість продукції в натуральному вимірі, т;

– середньооблікова чисельність промислово-виробничого персоналу, чол.

- продуктивність праці у вартісному виразі:

,

(21)

де Ц_ОД – ціна одиниці продукції, грн./т;

Результати розрахунків занести до таблиці 8.

Таблиця 8. Основні показники ефективності праці

Показники	Од. вим.	Абсолютні значення
1. Чисельність ПВП	чол.
2. Фонд оплати праці ПВП	грн./рік
3. Середня заробітна плата за місяць	грн./місяць
4. Продуктивність праці:
- в натуральному виразі	т/чол.
- у вартісному виразі	грн./чол.

ІІІ. Витрати виробництва.

На підставі наведеної в таблиці інформації студент доповнює та виконує розрахунок собівартості продукції підприємства на весь випуск та одиницю продукції.

Статті 1-7 мають бути розраховані за вихідними даними таблиці 9.

Стаття 8 „Заробітна платня основних виробничих робітників” відповідає даним попереднього розрахунку фонді оплати праці основних робітників (таблиця 6).

Стаття 9 „Відрахування від заробітної плати” розраховується як 38,86% від статті 8 „Заробітна платня основних виробничих робітників”.

Стаття 10 „Витрати на утримання і експлуатацію обладнання”:

а) на амортизацію робочих машин і основного технологічного устаткування, засобів КВП, автоматики та обчислюваної техніки;

Таблиця 9 - Калькуляція собівартості продукції.

Найменування продукції – А

Річний випуск продукції – (вказати за своїм варіантом) тон/рік

Калькуляційна одиниця – 1 тонна

№ п/п	Найменування статей затрат	Од. вим.	Ціна за одиницю ресурсів, грн	Витрати
				На одиницю продукції		На річний випуск
				В натуральному вираженні	Сума, грн	В натуральному вираженні	Сума, грн.
1	Сировина та матеріали	тонн	570	0,856
2	Допоміжні матеріали	тонн	260	0,144
3	Напівфабрикати	тонн	150	0,165
4	Електроенергія	кВт∙год	0,7	56
5	Паливо	тонн	630	0,043
6	Вода	тис. м3	0,65	15
7	Пара	Гкал	53,6	0,252
8	Заробітна платня основних виробничих робітників
9	Відрахування від заробітної плати
10	Витрати на утримання та експлуатацію обладнання:
	- амортизація (2, 3, та 4 груп ОВФ)
	- поточний ремонт
	- утримання устаткування
11	Загальновиробничі витрати
	- на утримання персоналу і охорону праці
	- амортизація споруд
	-інші загальновиробничі витрати
	Виробнича собівартість
	Адміністративні витрати
	Витрати на збут
	Інші операційні витрати
	Повна собівартість

б) на поточний ремонт приймаємо у розмірі 5% від вартості зазначених вище (у пункті „а” статті 10);

в) на утримання устаткування; приймаємо у розмірі заробітної плати з відрахуваннями (38,86%) ремонтної групи робочих.

Стаття 11 „ Загальновиробничі витрати ” складаються з таких витрат:

а) на утримання цехового персоналу і охорону праці приймаємо у розмірі річного фонду заробітної плати з відрахуваннями (38,86%) керівників, фахівців, службовців та допоміжних робітників, а також витрат на охорону праці як 15% до фонду заробітної платні всього цехового персоналу;

б) на амортизацію будинків, споруджень (сума амортизаційних відрахувань від вартості зазначених груп основних фондів);

в) інші загальнозаводські витрати прийняти як 1% від фонду оплати праці основних робітників.

Сума статей 1–11 складає виробничу собівартість.

Крім вищезазначених необхідно визначити такі витрати:

- адміністративні витрати як 100% від фонду заробітної плати основних робітників;

- витрати на збут як 20% від фонду заробітної плати основних робітників;

- інші операційні витрати як 25% від фонду заробітної плати основних робітників.

Сума виробничої собівартості, адміністративних витрат, витрат на збут і інших операційних витрат складають умовно повну собівартість продукції.

Після виконання розрахунків собівартості необхідно визначити критичний обсяг виробництва аналітично та графічно.

Визначення критичного обсягу виробництва виконати за формулою:

,

(22)

де У_пост – умовно-постійні витрати у собівартості продукції, грн/рік;

У_зм – змінні витрати у собівартості одиниці продукції, грн/т;

Ц_ОД – оптова ціна підприємства, грн/шт.

Розподілення статей калькуляції на змінні і умовно-постійні виконати згідно додатку Е.

Для побудування графіку беззбитковості скласти таблицю 10.

Таблиця 10 – Дані для побудови графіку беззбитковості

Найменування показників	Од. вим.	Значення
Умовно-постійні витрати у собівартості річного випуску продукції	тис. грн.
Собівартість річного випуску продукції	тис. грн.
Дохід від реалізації ( )	тис. грн.

Рис. 1 – Графік беззбитковості

IV. Фінансові показники.

За результатами розрахунків, виконаних в попередніх розділах, студент повинен розрахувати балансовий прибуток, фактичну рентабельність продукції, рентабельність основних виробничих фондів і рентабельність виробництва. Результати розрахунків занести до таблиці 11.

Таблиця 11 – Зведені економічні показники

Показники	Од. вим.	Абсолютне значення
1. Випуск продукції
- у натуральному вимірі	тис. т
- у вартісному вимірі	тис. грн.
2. Вартість ОВФ	тис. грн.
3. Норматив обігових коштів	тис. грн.
4. Чисельність ПВП	чол.
5. Продуктивність праці	т/чол.
6. Фондовіддача	грн./грн.
7. Фондоозброєність	грн./чол.
8. Коефіцієнт оборотності	Разів/рік
9. Фонд заробітної плати	тис. грн.
10. Середня заробітна плата (за місяць)	грн./чол.
11. Собівартість одиниці продукції	грн.
12. Балансовий прибуток	тис. грн.
13.Рентабельність	%
- основних фондів	%
- продукції	%
- виробництва	%

Прибуток балансовий:

,

(23)

де Ц – ціна за одиницю товарної продукції, грн.;

С – собівартість одиниці товарної продукції, грн.;

ВП – річний випуск продукції, т.

Рентабельність продукції:

(24)

Рентабельність основних виробничих фондів

,

(25)

Рентабельність виробництва:

(26)

VІ. Висновки.

Студент повинен обґрунтувати ефективність діяльності підприємства на підставі даних таблиці зведених економічних показників (таблиця 11).