8 Планирование зависимости «затраты- обьем –прибыль»

8.1 Планирование зависимости затрат

При планировании производственной деятельности используется анализ «затраты - объем - прибыль», который отражает поведение затрат в критиче­ской точке (норма безубыточности). Критическая точка - это точка, в которой суммарный объем выручки от реализации продукции равен суммарным затра­там. Величина критической точки может быть выражена единицей продажи или рублями продажи.

Норма безубыточности — минимальный размер партии выпускаемой продукции, при котором обеспечивается «нулевая прибыль», т.е. доход от продаж равен издержкам производства. Иными словами, выручка от реализа­ции продукции, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыли, т. е. результат от реализации после возмещения условно-переменных затрат в точности хватает на покрытие условно-постоянных за­трат и прибыль равна нолю.

Критическая точка определяется по формуле:

К_БЕЗ= С_ПОСТ/( Ц^УД- )

где:

К_БЕЗ - объем продаж, при котором будет достигнута безубыточность производства, м3;

С_ПОСТ – сумма условно-постоянных затрат, необходимых для производства продукции, руб.;

Ц^УД - цена продажи за единицу продукции, руб./м3;

– условно-переменных затрат, необходимых для изготовления единицы продукции, руб./м3.

Для примера, рассматриваемого в курсовой работе, затраты (тыс. руб.) классифицируются следующим образом:

К условно-постоянным затратам, которые не изменяются или меняются незначительно с изменением объема производства, относятся:

• Суммы начисленной амортизации от стоимости основных средств - 3960+345,4=4305,4 ;

• Общехозяйственные расходы –656;

• Прочие производственные расходы (стоимость вспомогательных материалов, используемых на ремонтные нужды, хозяйственного инвентаря и инструментов - МБП) –1110,969;

• Расходы энергии на освещение и вентиляцию, тепла на отопление санитарно-бытовые нужды (цеховые расходы) –571,14;

• Оплата труда по тарифным ставкам рабочим, по окладам прочим кате­гориям и соответствующие ей суммы единого социального налога – 58,446+415,8=474,25;

• канцелярские, почтово-телеграфные и телефонные расходы, платежи по кредитам банков, страхованию имущества) – 60,0.

Всего сумма условно-постоянных затрат (С_ПОСТ) равна 7177,755 тыс. руб. (18,3%).

К условно-переменным затратам относятся расходы, размер которых возрастает или уменьшается в соответствии с изменением объема выпуска продукции, т. е. затраты, которые изменяются пропорционально изменению объема производства:

• Плата за лесные ресурсы (древесину на корню) –150;

• Топливо и смазочные материалы –8053,8;

• Расходы на оплату труда производственных рабочих и соответствующие ей суммы единого социального налога –10656,24+484,96=11141,2;

• Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования за вычетом амортизационных отчислений –13460,25-4305,4=9154,85.

Всего сумма условно-переменных затрат (С_ПЕР) равна 32099,85 тыс. руб. (81,7%). Сумма условно-переменных затрат, необходимых для изготовле­ния единицы изделия составит 641,99руб./м3 (32099,85/50).

Таким образом, критическая точка для рассматриваемого примера соста­вит:

К_БЕЗ = 7177,755 /(7083,93-641,99) = 1,1тыс.м3

Для определения точки безубыточности графическим методом необхо­димо найти выручку от реализации продукции при различных объемах произ­водства (табл. 25)и построить график зависимости затрат от годового объема производства (Рис. 1.).

Таблица 25 - Расчёт зависимости «затраты – объём – прибыль»

Объем продаж, тыс. м3	Затраты всего, млн. руб.	Затраты условно-постоянные, млн. руб.	Затраты условно-переменные		Выручка от реализации, млн. руб.
			Всего, млн. руб.	на 1 м3, руб.
1	2	3	4	5	6
0	9,15882	9,15882	0,00000	469,92	0,00000
1,4	10,65925	9,15882	1,50043	469,92	3,5775
10	13,85807	9,15882	4,69925	469,92	8,125
20	18,55731	9,15882	9,39849	469,92	16,250
30	23,25656	9.15882	14,09774	469,92	24,375
40	27,95581	9,15882	18,79699	469,92	32,500

Рис.1.Расчет точки безубыточности