5.4 Планирование денежных потоков

Основной целью разработки плана поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков предприятия в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности и обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода.

План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на предприятии в такой последовательности:

1) Прогнозируется поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности предприятия, так как ряд результативных показателей этого плана служат исходной предпосылкой разработки других составных его частей.

2) Разработка плановых показателей поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия (с учетом чистого денежного потока по операционной деятельности). Данный этап на рассматриваемом предприятии не нужен, так как оно ведет только операционную деятельность.

3) Рассчитываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности предприятия, которая призвана обеспечить источники внешнего финансирования операционной и инвестиционной деятельности в предстоящем периоде.

4) Прогнозируются валовой и чистый денежные потоки, а также динамика остатков денежных средств по предприятию в целом.

Так как данное предприятие не ведет не инвестиционной, не финансовой деятельности, то необходимый расчет проводим только по операционной деятельности.

1. Прогнозирование поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности исходя из планируемого объема реализации продукции.

1. Определение планового объема реализации продукции:

ОР_п = ЗГП_н + ПТП - ЗГП_к , (2)

где ОР_п – плановый объем реализации продукции в рассматриваемом периоде (месяце);

ЗГП_н – сумма запасов готовой продукции на начало планируемого периода;

ПТП – суммарный объем производства готовой продукции в рассматриваемом плановом периоде;

ЗГП_к – сумма запасов готовой продукции на конец рассматриваемого периода.

2. Расчет плановой суммы поступления денежных средств от реализации продукции:

ПДС_п = ОР_пн + ОР_пк + НО_пр, (3)

где ПДС_п – плановая сумма поступления денежных средств от реализации продукции в рассматриваемом периоде;

ОР_пн – плановый объем реализации продукции за наличный расчет в рассматриваемом периоде;

ОР_пк – объем реализации продукции в кредит в текущем периоде;

НО – сумма ранее не инкассированного остатка дебиторской задолженности.

1.3. Определение плановой суммы операционных затрат по производству и реализации продукции

ОЗ_п = (ПЗ_п + ОПЗ_п) х ОП_п + ЗР_п х ОР_п + ОХЗ_п, (3.3)

где ОЗ_п – плановая сумма операционных затрат по производству и реализации продукции;

ПЗ_п – плановая сумма прямых затрат на производство единицы продукции;

ОПЗ_п – плановая сумма общепроизводственных затрат на производство единицы продукции;

ОП_п – планируемый объем производства конкретных видов продукции в натуральном выражении;

ЗР_п – плановая сумма затрат на реализацию единицы продукции;

ОР_п – планируемый объем реализации конкретных видов продукции в натуральном выражении;

ОХЗ_п – плановая сумма общехозяйственных затрат предприятия (административно-управленческих расходов по предприятию в целом)

1.4. Расчет плановой суммы валовой прибыли предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде

ВП_п = ОР_п – ОЗ_п - НП_д, (4)

где ВП_п – плановая сумма валовой прибыли предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

НП_д – плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену продукции)

1.5. Расчет плановой суммы налогов уплачиваемых за счет прибыли

(5)

где НП_п – плановая сумма налогов, уплачиваемых за счет прибыли;

Н_п – ставка налога на прибыль, в процентах;

Н_пп – сумма прочих налогов и сборов, уплачиваемых за счет прибыли

1.6. Расчет плановой суммы чистой прибыли предприятия по операционной деятельности

ЧП_п = ВП_п  НП_п (6)

1.7. Расчет плановой суммы расходования денежных средств по операционной деятельности

РДС_п = ОЗ_п + НП_д – АО_п (7)

1.8. Расчет плановой суммы чистого денежного потока

ЧДП_п = ПДС_п – РДС_п (8)

Расчет поступления и расходования денежных средств по основным видам деятельности и по предприятию представлено в виде плановой таблицы, где обобщаются в разрезе позиций, предусмотренных стандартом отчета о движении денежных средств предприятия по операционной за предстоящий год в целом.

На предприятии целесообразно проводить мероприятия по снижению себестоимости, что поможет увеличить положительных денежный поток.