- •Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности Ревизия денежных средств
- •Инвентаризация денежных средств в кассе.
- •Ревизия подотчетных сумм.
- •Ревизия расчетных операций.
- •Контроль учета ос и на.
- •Проверка учета кв и их финансирование
- •Ревизия тмц
- •Ревизия операций по формированию с/с продукции, работ, услуг
- •Ревизия финансовых результатов деятельности предприятия
- •Ревизия учета фондов и резервов предприятия
- •Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих хозяйств
Контроль учета ос и на.
Главные задачи этого контроля- это проверки:
обеспечение контроля за наличием и сохранностью ОС
правильность отнесения предметов к ОС
правильность оценки ОС в бухгалтерском учете
правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытии ОС
правильность начисления и отражения в учете амортизации ОС
выполнение плана ремонта, их своевременность и качество
Источники информации:
первичные документы на перемещение, поступление и выбытие ОС (акт приемки-передачи ОС, накладные на внутреннее перемещение ОС, акты ликвидации ОС)
регистры синтетического и аналитического учета по ОС
договоры поставки, купли0продажи, аренды, акты оценочных комиссий, акты приема-сдачи отремонтированных объектов ОС
главная книга, бухгалтерский баланс (01,02)
Контроль учета ОС начинается с инвентаризации отдельных объектов ОС, в местах их хранения, при этом проверяется соблюдение правил сохранности объектов ОС (закрепление за МОЛ объектов ОС и присвоение инвентарных номеров ОС. Ревизору необходимо убедиться в достоверности данных инвентарных карточек и в наличии всех инвентарных карточек, которые проверяются путем проверки их стоимости внутри классификационных групп на первое число месяца.
При установлении расхождений выявляются причины и виновные лица. Затем проверяют наличие и состояние технических паспортов, для установления комплектности ОС, а также их фактического наличия.
Проверяется своевременность оприходования поступивших ОС и правильность их отражения в бухгалтерском учете, для чего необходимо сопоставить даты указанных в первичных документах, с датами отражения этих операций в Ж/О№13. Несвоевременное оприходование объектов влечет за собой не доначисления амортизации, что приводит к искажению с/с продукции. Правильность оценки ОС определяется на основании первичных документов на поступление ОС (договор купли-продажи ОС, акты экспертизы ОС, акты приема-передачи и договор аренды ОС). Затем приступают к проверке операций по выбытию ОС и устанавливается создана ли на предприятии, приказом руководителя, постоянно действующая комиссия по определению непригодности списанных ОС, ликвидируются ли списанные объекты. Приходуются ли пригодные запчасти и металлолом.
Ревизор проверяет бухгалтерские записи по счету Дт91 Кт011, а также финансовый результат от выбытия ОС. Проверке подвергаются операции по начислению и списанию амортизации ОС, при этом устанавливается:
все ли объекты ОС приняты в расчет для начисления амортизации
правильно ли производятся начисления амортизации по вновь поступившим и выбывшим ОС
правильно ли применяются нормы амортизации (единые нормы начисления амортизации ОФ народного хоз-ва)
правильно ли относятся суммы амортизации на издержки производства, и отражаются в регистрах бухгалтерского учета
По всем фактам неправильного начисления амортизации необходимо определить сумму излишне начисленного или недоначисленного износа, который в акте ревизии указывается общей суммой. При этом необходимо установить, как это повлияло на с/с продукции и финансовый результат, выявить причины нарушений и виновных в этом лиц.
При контроле операций по ремонту ОС проверяется:
сметы по ремонту
договоры подряда
сумму затрат по статьям ремонта
наряды на сдельные работы
ведомости дефектов на ремонт
накладные и лимитно-заборные карты на расходование материальных ценностей
акт приемки выполненных работ
Проверка операций по НА осуществляется по следующим этапам:
проверяется интеллектуальная собственность, т.е. правильность учета ее стоимостной оценки, а также вложений в УК (акт приемки-передачи НА, лицензионное соглашение, накладные, квитанции)
проверяется правильность отражения выбытия НА, сумм амортизации по ним, а также правильность первоначальной стоимости НА (цена приобретения + затраты на подготовку к использованию НА).