Инвентаризация денежных средств в кассе.

Инвентаризация кассовой наличности должна проверятся внезапно, при временном отсутствии кассира, касса опечатывается в присутствии гл. бухгалтера. Кассовые операции на время инвентаризации прекращаются. До начала инвентаризации кассир составляет расписку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера включены в последний отчет и составляет кассовый отчет для проверки бухгалтером.

В период выплаты ЗП, в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости, если срок оплаты их не истек, то выплаченные по платежным ведомостям суммы зачисляются в остаток наличных денег в кассе. Против каждой выплаченной суммы делается пометка ревизором «Учтено до инвентаризации», а в конце ведомости-«До инвентаризации по настоящей ведомости выплачена сумма…», подпись.

Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности и составляется опись, в которой указываются достоинство купюр и их количество. Опись подписывают все члены комиссии, после проверки денег в кассе составляется акт инвентаризации в трех экземплярах, 1-ревизору, 2-бухгалтеру, 3-кассиру и акт подписывается всеми членами комиссии, на сумму недостачи денег в кассе составляется расходный кассовый ордер и составляются бухгалтерские проводки Дт94 Кт50, затем берется объяснительная с кассира и если установлена вина кассира, то составляется корреспонденция счетов Дт73/2 Кт94 и предлагается кассиру немедленно погасить недостачу Дт50 Кт73/2- заполнением приходного кассового ордера.

Ревизия подотчетных сумм.

Задачи:

1. установление правильного и целевого использования подотчетных сумм

2. выявление незаконных и нецелесообразных, с хоз-й точки зрения, расходов

3. соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов

Источники:

1. приказы и распоряжения по предприятию

2. авансовые отчеты с приложением к ним оправдательных документов

3. отчеты кассира с приложениями приходных и расходных кассовых документов

4. учетные и отчетные регистры по счету 71

5. главная книга и бухгалтерский баланс

Расчеты с подотчетными лицами проверяются сплошным способом, в первую очередь определяется наличие списков работников предприятия, которым могут выдаваться подотчет наличные деньги. По выданным подотчет сумм, устанавливают нет ли превышения предусмотренных размеров аванса ( на 3 дня на расходы, производимые в месте нахождения предприятия и не более 15 дней вне места).

При проверке устанавливается не выдавались ли деньги подотчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам. Законность и целесообразность расходов проверяют путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату наличными деньгами. Важным этапом проверки является установление возврата не использованных подотчетных сумм. Неизрасходованные и своевременно не возвращенные подотчетные суммы должны быть удержаны по расчетно-платежной ведомости в бесспорном порядке, следующего месяца со дня окончания срока их возвращения.

Необходимо проверить законность и целесообразность возвращения командировочных расходов:

1. правильность ведения журнала регистрации работников направленных в командировку

2. сопоставление времени пребывания в командировке указанного в приказе, со временем исчисленным по отметкам в командировочном удостоверении

3. проезд работника к месту командировки и обратно, должен оплачиваться на основании предоставленных документов (расходы за пользование постельными принадлежностями в поездах могут оплачиваться без предоставления квитанции)

4. проверяется наличие суточных и квартирных расходов

На предприятии могут выплачиваться суточные, квартирные и другие расходы в размерах, превышающих предельные нормы командировочных расходов за счет прибыли. Ревизором проверяется правильность бухгалтерских проводок, правильность подсчетов оборотов и выведения сальдо в регистрах аналитического учета Ж/О №7 по счету 71. В случае переплат и недоплат командировочных сумм, оплата фиксируется в рабочем журнале ревизора и заполняется: «Ведомость переплат и недоплат командировочных сумм», которая подписывается ревизором и гл. бухгалтером.