Региональные налоги

Основная доля доходов региональных бюджетов приходится на налоговые поступления. К налоговым доходам региональных бюджетов относятся: 1) собственные налоговые доходы субъектов РФ; 2) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты. Источниками собственных налоговых доходов являются региональные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ.

Региональные налоги - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: 1) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; 2) порядок и сроки уплаты налога; 3) формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы. К региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) транспортный налог; 3) налог на игорный бизнес;

Плательщиками налога на имущество признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество, на территории РФ.

Объектами налогообложения для Российских организаций признается:

- движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для бухучета.

Основные средства - материальные ценности.

3 вида оценки основных средств:

- первоначальная стоимость;

- остаточная стоимость;

- восстановительная стоимость.

Баланс – документ отчетности каждого предприятия. В балансе указываются основные средства в остаточной стоимости.

К объекту налогообложения не относится:

- земельные участки и иные объекты;

- имущество принадлежит указанным органам на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, в федеральном органе исполнительной власти законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, имущество используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база

Налоговая база - определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета утвержденного в учетной политике государства.

Средняя стоимость имущества признаваемого налогооблагаемым за отчетный период определяется как частное от деления суммы, получаемой в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год.

Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации;

3) общероссийские общественные организации инвалидов.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей:

Сумма исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Порядок и сроки уплаты налога:

Налог уплачивается по итогам квартала, не позднее 30 календарных дней соответствующего отчетного периода.

В эти же сроки представляются налоговые отчеты, декларации.

Декларация по итогам года должна представляться не позднее 30 марта следующего года за истекшим годом.

Задача:

В бухгалтерском учете ООО «Прогресс» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила на 1 января 400 000 руб, на 1 февраля 300 000, на 1 марта 350 000, на 1 апреля 250 000. Рассчитайте среднюю стоимость имущества за 1 квартал, и сумму налога на имущества организации за 1 квартал.

(400 000+300 000 + 350 000+ 250 000)/4= 325 000

325 000*2,2%*1/4= 1 787 руб.